案情

今年7月份某市國稅局風控部門通過金三系統(tǒng)監(jiān)控到本市的一家生產罐頭的食品廠上月費用突增，期間費用占比出現異常，同時通過分析比對6月份增值稅納稅申報表，發(fā)現《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）中欄次“其他”欄填報數據異常，金額竟然高達1200萬元，進項稅額36萬元，經查看本期抵扣進項稅額結構明細表》第30行“通行費的進項”，驚奇的發(fā)現，一個不大的食品廠，竟然在6月份用車輛通行費來抵扣了增值稅額36萬元，意味著一個月發(fā)生了1200萬元的過路費，到底要運輸多少罐頭呢！可是申報月份企業(yè)的銷售額還不到2000萬元，企業(yè)固定資產中僅僅有一輛運輸車輛，國稅部門立刻展開評估核查。

真 相

當稅務人員要求企業(yè)會計提供過路過橋費原始票據、運單、銷售合同、出庫記錄以及相關記賬憑證、固定資產明細賬等的時候，會計人員最終承認了虛假抵扣的事實，6月份由于進項嚴重不足，又來不了原材料的進項票，自作聰明虛構了36萬元的通行費的進項稅額，沒有想到剛剛申報完了上月增值稅，立刻就被稅務部門監(jiān)控到了。

最終企業(yè)做了進項稅額轉出，并依法補繳了稅款，由于涉及增值稅金額較大，目前已經移交公安部門，真是聰明反被聰明誤！

指 標

注意了，該案例中涉及到了以下涉稅監(jiān)控預警指標：

指標1：

增值稅納稅申報表附列資料（二）欄次“其他”欄填報數據異常

指標2：

期間費用占比出現異常

指標3：

一般納稅人通行費進項稅占比異常

指標4：

一般納稅人應納稅額與銷售額彈性系數變動異常

指標5：

一般納稅人增值稅稅負變動異常

警 示

（1）會計人員一定要注意不要隨性報稅了，因為你對外申報的每一個涉稅數據，都會成為金三的預警源，也會成為稅務局找到你并稽查你的突破口；

（2）“互聯網+稅務”征管模式的全面到來，企業(yè)在充分享受多元化的辦稅渠道和服務的同時，稅務局將會通過整合從數字渠道獲得的所有納稅人數據，比對出你納稅申報的每一個漏點，這必將打破你偷漏稅的妄想；

（3）相信在不久的將來，我們作為每一個中國境內的納稅人，具有了非常強的納稅遵從度和納稅意識，我們的社會將會變成一個誠信的社會，將最終把“納稅光榮、偷稅可恥”變成現實！

政 策

根據《財政部國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅抵扣有關問題的通知》（財稅〔2016〕86號）：

“一、增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

高速公路通行費可抵扣進項稅額＝高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3 %)x3%

一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額＝一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+ 5%)x5%

通行費，是指有關單位依法或者依規(guī)設立并收取的過路、過橋和過閘費用。

二、本通知自2016年8月1日起執(zhí)行，停止執(zhí)行時間另行通知。”

 

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