一、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿丟失了，怎么辦？

納稅人丟失發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿，應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并攜帶以下資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理補(bǔ)發(fā)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的手續(xù)：

一、稅務(wù)登記證副本（或三證合一執(zhí)照副本）和最后一次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的存根聯(lián)及未用完的發(fā)票。

二、加蓋單位公章的書面情況說明（納稅人確認(rèn)《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》遺失需辦理《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》補(bǔ)發(fā)的應(yīng)提供）。

三、在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》上刊登“遺失聲明”公告（或按要求在所轄省市級(jí)日?qǐng)?bào)上刊登遺失公告），同時(shí)持刊登“遺失聲明”時(shí)取得的發(fā)票（發(fā)票的抬頭必須有企業(yè)的名稱）到稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。

四、經(jīng)辦人的身份證。

到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅廳申請(qǐng)補(bǔ)辦發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按有關(guān)規(guī)定予以相應(yīng)的處罰。

注：不同地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)辦理手續(xù)可能會(huì)有差異，具體請(qǐng)按當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)要求辦理。

二、過期未開的增值稅空白發(fā)票如何處理？

答：如果是當(dāng)月開出的，所有聯(lián)次全部收回的，沒有認(rèn)證過的都可以在當(dāng)月作廢。在發(fā)票管理中選擇發(fā)票作廢，找到要作廢的那張發(fā)票點(diǎn)擊作廢，系統(tǒng)會(huì)提示是否要作廢，確定就可以了，不要忘記在發(fā)票上加蓋作廢印章。

三、發(fā)票開出來還沒給購(gòu)方，就已過期了怎么辦？

如果您的發(fā)票是2017年7月1日前開具的，開具之后已經(jīng)超過180天，則無法再認(rèn)證，只能開具紅字發(fā)票后重新開具藍(lán)字發(fā)票。

四、發(fā)票的保管期限有多長(zhǎng)？

分以下兩種情況：

1、開具發(fā)票后的記賬聯(lián)作為記賬原始憑證附件保存，所以同憑證保管年限一樣是30年；

2、已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，保存期限是5年。

保存期滿之后，要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后才能銷毀哦。如果擅自銷毀發(fā)票，可以處一萬元以下的罰款。

政策解讀：

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》

（2010年12月20日修訂）

第二十九條 開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后銷毀。

第三十六條 丟失發(fā)票以及擅自損毀發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》

（國(guó)務(wù)院令[2002]362號(hào)）

第二十九條 賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、完整。賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》

（2015年修訂版）

第十四條 會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年。會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。

五、已認(rèn)證相符的專用發(fā)票被銷售方誤作廢了怎么辦？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)）第二十五條規(guī)定：“用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符（國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買方的記賬憑證，不得退還銷售方。......”因此，購(gòu)買方已認(rèn)證相符的專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)應(yīng)自行留存，不得退還給銷售方，但相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理。

六、小規(guī)模納稅可以自行開具增值稅專用發(fā)票嗎？

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)與國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第4號(hào)、第11號(hào)相關(guān)規(guī)定，對(duì)于月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)增值稅小規(guī)模納稅人可以自開具增值稅專用發(fā)票，具體為以下小規(guī)模納稅人：

1、住宿業(yè)小規(guī)模納稅人；

2、鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人；

3、建筑服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人。

七、哪些業(yè)務(wù)在開具發(fā)票時(shí)，備注欄必須填寫相關(guān)信息呢？

1、差額開票功能開具的發(fā)票必須要有備注。

2、提供建筑勞務(wù)開具發(fā)票必須備注。

3、銷售或出租不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票必須備注。

4、預(yù)付卡業(yè)務(wù)開票必須備注。

5、保險(xiǎn)公司代收車船稅開具發(fā)票的必須備注。

6、保險(xiǎn)公司代保險(xiǎn)代理人匯總開代理費(fèi)發(fā)票必須備注。

7、運(yùn)輸服務(wù)開具發(fā)票必須備注。

8、自2017年11月1日起，生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應(yīng)先按出口貨物離岸價(jià)和增值稅適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額并按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，同時(shí)向綜服企業(yè)開具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。

八、定額發(fā)票是否填寫納稅人識(shí)別號(hào)？

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)）第一條規(guī)定，自2017年7月1日起，購(gòu)買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

《國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人就增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題答問》規(guī)定，16號(hào)公告僅適用于通過增值稅稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票，對(duì)于使用印有企業(yè)名稱發(fā)票的行業(yè)，如電商、成品油經(jīng)銷等，可暫不填寫購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)，仍按照企業(yè)現(xiàn)有方式開具發(fā)票。

根據(jù)上述規(guī)定，該文件適用于銷售方通過增值稅稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票的情形；同時(shí)對(duì)于定額發(fā)票和出租車發(fā)票，在票面上并沒有納稅人識(shí)別號(hào)一欄，開具時(shí)不受上述文件的影響。

九、是否必須抄報(bào)稅后才能領(lǐng)購(gòu)發(fā)票？

目前增值稅發(fā)票升級(jí)版不需要納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅，在次月申報(bào)期內(nèi)登陸升級(jí)版網(wǎng)絡(luò)即可將上月開具發(fā)票匯總情況報(bào)稅，如申報(bào)期內(nèi)未操作或者無法操作的，則企業(yè)需持有專用系統(tǒng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅后才能領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。

十、“三證合一”將稅務(wù)登記號(hào)變更為社會(huì)信用代碼，發(fā)票領(lǐng)購(gòu)具體流程？

(1)首先企業(yè)持有工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證和稅務(wù)登記證至工商部門，由工商部門發(fā)放新的“三證合一、一照一碼”證件。（2）納稅人持有新的“三證合一、一照一碼”證件到稅務(wù)機(jī)關(guān)變更納稅識(shí)別號(hào)（金稅三期系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)工商部門與稅務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)自動(dòng)傳輸后，稅務(wù)機(jī)關(guān)可直接變更企業(yè)識(shí)別號(hào)）。（3）持稅控專用設(shè)備、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、未開具的空白發(fā)票和開具的最后一份發(fā)票，由稅務(wù)機(jī)關(guān)變更稅控專用設(shè)備信息，發(fā)放新的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿，對(duì)已有發(fā)票繳銷后重新領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。（4）重新與稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行簽訂扣繳稅款的三方協(xié)議，刻印新社會(huì)信用代碼的發(fā)票專用章（該事項(xiàng)可在變更納稅識(shí)別號(hào)后直接辦理）。

值得注意的是，三證合一原稅號(hào)下開具和認(rèn)證的發(fā)票在新號(hào)碼下可能無法正常申報(bào)。建議在申報(bào)期結(jié)束后，在沒有新的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和開具發(fā)票情況下辦理三證合一事項(xiàng)，并在事項(xiàng)全部完成后取得新社會(huì)信用代碼下的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票并開具相應(yīng)發(fā)票。

 

 

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