寒來暑往年連，馬上又進入一個新的年頭了，1月1號開始，一年一度的匯算清繳又來嘹。
每年的1月1號-5月31號，所有企業(yè)都要進行企業(yè)所得稅匯算清繳。
那什么是匯算清繳呢？
預(yù)繳企業(yè)所得稅與匯算清繳
企業(yè)所得稅的納稅方法是：
企業(yè)平時按月或季度申報并預(yù)繳當(dāng)月（季）所得稅，次年初時，企業(yè)再匯算清繳上年全年的企業(yè)所得稅，與預(yù)繳額對比多退少補。
企業(yè)所得稅法第54條規(guī)定：
企業(yè)按月或季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)月（季）的實際利潤額預(yù)繳；
按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或季度平均額預(yù)繳。
平時先預(yù)繳，之后再“算總賬”多退少補，這就是匯算清繳。
我們都曉得，企業(yè)所得稅的計算公式為：
企業(yè)所得稅=（收益-成本-費用-損失-準(zhǔn)予扣除）*適用稅率-退稅-免稅-減稅
但其實這個公式是匯算清繳時計算企業(yè)所得稅的公式。
計算預(yù)繳所得稅的公式相對簡單些。
預(yù)繳企業(yè)所得稅=（當(dāng)期收入-當(dāng)期成本費用）*25%。
稅前扣除、減免退稅都是匯算清繳時才計算的，預(yù)繳時只扣除成本費用。
你可能知道，高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)的研發(fā)費用可以在稅前加計扣除，這個“加計扣除”也屬于匯算清繳時的扣除項。
你企業(yè)是高新企業(yè)嗎？
你知道加計扣除是什么意思嗎？
加計扣除
一家企業(yè)的研發(fā)費用屬于成本費用，因此在預(yù)繳時就可以扣除。
但為了鼓勵研發(fā)，稅局允許高新企業(yè)和科技型中小企業(yè)除了本來該扣除的研發(fā)費用外還能“額外”再扣除一定比例的研發(fā)費用，這部分額外允許的扣除就叫“加計”扣除。
我們將高新技術(shù)企業(yè)匯算清繳時的計算公式簡化如下：
企業(yè)所得稅=（收入-成本費用-研發(fā)費用*75%）*15%。
公式中的“成本費用”本來已經(jīng)包括了企業(yè)的研發(fā)費用，因此“研發(fā)費用*75%”就是企業(yè)“白白占便宜”多扣除的，這部分就叫“加計”扣除。
小快舉例子：
A公司不是高新企業(yè)，適用25%稅率，B公司是高新企業(yè)，適用15%稅率。剛好2017全年A和B公司的利潤和研發(fā)費用都一樣，分別是5千萬和2千萬，倆公司的企業(yè)所得稅分別是多少？
A公司企業(yè)所得稅額=5千萬*25%=1250萬。
B公司企業(yè)所得稅額=（5千萬-2千萬*75%）*15%=525萬。
你看，這差的不是一星半點啊，也難怪那么多企業(yè)“削尖腦袋”也要認證成高新技術(shù)企業(yè)。
當(dāng)然了，你可能會說，你這也太粗糙了吧，現(xiàn)實中哪會有這樣的企業(yè)，你那計算方法也大大滴有問題。
是的，計算企業(yè)所得稅要考慮的，要調(diào)整的、要扣除的、要審核的多了去了，可不是這么簡單。
就一個研發(fā)費用的認定，也就是搞清楚哪些費用算研發(fā)費用哪些不算，就麻煩大了去了，搞的人腦袋都大。
但要想少繳稅，就得多一些扣除，要想多扣除，就要把更多的費用搞成研發(fā)費用，怕麻煩可不行。
那到底哪些費用屬于研發(fā)費用，稅局對研發(fā)費用有哪些規(guī)定呢？
符合以下規(guī)定的費用才能計入研發(fā)費用加計扣除。
一、人員人工費用
本公司研發(fā)人員（研究人員、技術(shù)人員、輔助人員）的工資、五險一金
公司對研發(fā)人員的股權(quán)激勵
外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用
小快小貼士：
若你公司外聘了研發(fā)人員，不是說你付出多少勞務(wù)費用，這些錢都算你的研發(fā)費用，而是你先把錢按協(xié)議約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，然后由勞務(wù)派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用才屬于是你公司“外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用”。
若研發(fā)人員除了研發(fā)工作同時還從事非研發(fā)活動的話，企業(yè)應(yīng)對其活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時比例等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，若未分配，全部費用不得加計扣除。
二、直接投入費用
研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用
用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費
不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費
試制產(chǎn)品的檢驗費
用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用
通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費
設(shè)備也跟研發(fā)人員一樣，企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器設(shè)備，若同時還用于非研發(fā)活動，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的租賃費按實際工時比例等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，若未分配，全部費用不得加計扣除。
三、儀器設(shè)備的折舊費和無形資產(chǎn)攤銷費用
用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費
用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)的攤銷費用
用于研發(fā)活動的許可證、專有技術(shù)的攤銷費用
用于研發(fā)活動的設(shè)計和計算方法等的攤銷費用
無形資產(chǎn)也和研發(fā)人員一樣，若同時還用于非研發(fā)活動，企業(yè)應(yīng)對其無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的攤銷費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，若未分配，全部費用不得加計扣除。
四、新技術(shù)各類費用
新產(chǎn)品設(shè)計費
新工藝規(guī)程制定費
新藥研制的臨床試驗費
勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費
與開展上述活動有關(guān)的各類費用均可計入研發(fā)費用。
五、其他相關(guān)費用
技術(shù)圖書資料費
資料翻譯費
專家咨詢費
高新科技研發(fā)保險費
研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用
知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費
職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費
小快小貼士：
此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
最后兩個問題
另外，還有兩個疑問，要是企業(yè)的研發(fā)活動并未取得成功，這些研發(fā)費用可以加計扣除嗎？
小快小回答：
失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用也可享受稅前加計扣除政策。
我企業(yè)委托其他企業(yè)進行的研發(fā)活動是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策呢？
小快小回答：
委托第三方的研發(fā)活動，委托方可享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方不可享受。
你企業(yè)也有滿足上述條件的研發(fā)活動嗎？
要是有的話，也趕緊去申請一個高新吧，這么大筆費用可以加計扣除呢，別讓人家的退稅來自你的補稅。
