一、企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
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【典型例題】2014年1月1日，某個(gè)人與事業(yè)單位簽訂承包合同經(jīng)營招待所，承包期為 3年。2016年招待所實(shí)現(xiàn)承包經(jīng)營利潤150 000元（未扣除含承包人工資報(bào)酬），按合同規(guī)定承包人每年應(yīng)從承包經(jīng)營利潤中上繳承包費(fèi) 30 000元。計(jì)算該承包人2016年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。 |
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『正確答案』 �。�1）2016年應(yīng)納稅所得額=承包經(jīng)營利潤-上繳費(fèi)用-每月必要費(fèi)用扣減合計(jì)=150 000－30 000－3 500 × 12 =78 000 （元） �。�2）該承包人2016年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=78 000 ×30%-9750 =13 650（元） |
二、勞務(wù)報(bào)酬所得
1.每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅額＝（收入－800）×20%
2.每次收入4000元以上的，應(yīng)納稅額＝收入×（1－20%）×20%
3.每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20000元以上的，應(yīng)納稅額＝收入×（1－20%）×稅率－速算扣除數(shù)
4.勞務(wù)報(bào)酬所得適用的速算扣除數(shù)表：
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級(jí)數(shù) |
每次應(yīng)納稅所得額 |
稅率（%） |
速算扣除數(shù)（元） |
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1 |
不超過20000元的部分 |
20 |
0 |
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2 |
超過20000元至50000元的部分 |
30 |
2000 |
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3 |
超過50000元的部分 |
40 |
7000 |
【典型例題】趙某于2016年12月外出參加營業(yè)性演出，一次取得勞務(wù)報(bào)酬60 000元。計(jì)算其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（不考慮其他稅費(fèi)）。
應(yīng)納稅所得額＝60 000×（1－20%）＝48 000（元）
應(yīng)納稅額＝48 000×30%－2 000＝12 400（元）
【注意】
（1）勞務(wù)報(bào)酬所得，根據(jù)不同勞務(wù)項(xiàng)目的特點(diǎn)，分別規(guī)定為：
①只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次。
②屬于同一項(xiàng)目連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。（強(qiáng)調(diào)同一項(xiàng)同一縣域）
（2）獲得勞務(wù)報(bào)酬所得的納稅人從其收入中支付給中介人和相關(guān)人員的報(bào)酬，除另有規(guī)定者外，在定率扣除20%的費(fèi)用后，一律不再扣除。對(duì)中介人和相關(guān)人員取得的報(bào)酬，應(yīng)分別計(jì)征個(gè)人所得稅。
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【典型例題-2013年單選】 王某根據(jù)勞務(wù)合同的規(guī)定，取得稅后勞務(wù)報(bào)酬30000元。在不考慮其他稅費(fèi)的情況下，王某該項(xiàng)勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。 A.3823.5 B.4794.5 C.5032.12 D.6842.11 |
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『正確答案』D 『答案解析』應(yīng)納稅所得額=[（30000-2000）×（1-20%）]÷76%=29473.684（元） 應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=29473.684×30%-2000=6842.11（元） |
