·1—經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否真實(shí)
Q
會(huì)計(jì)：聽說稅務(wù)機(jī)關(guān)要來檢查啦！我們只是拿開具的發(fā)票計(jì)收入，我有點(diǎn)擔(dān)心？
老板：不要擔(dān)心！聽說稅務(wù)機(jī)關(guān)都是“以票控稅”，開了票做了收入有什么問題！都知道經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不好，虧損太正常啦！況且，我們成本、費(fèi)用與收入完全配比，他們根本查不出來！
☞你的企業(yè)是否真實(shí)反映全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是否存在帳外經(jīng)營(yíng)部分！
▷稅務(wù)機(jī)關(guān)的手段◁
A：大數(shù)據(jù)平臺(tái)下的三方信息來源，可以還原你歷史經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而證明申報(bào)的真實(shí)性（如提供的水電能耗數(shù)據(jù)、政府采購(gòu)數(shù)據(jù)、銀行流水清單等）。
B：區(qū)域同行業(yè)經(jīng)營(yíng)情況對(duì)比，會(huì)讓你無處遁形，你不能保證所有的同行業(yè)都做假賬，只要有一家是真實(shí)的，那么對(duì)不起！
C：國(guó)地稅涉稅信息共享，你不能保證你所有的申報(bào)數(shù)據(jù)邏輯嚴(yán)密。（如你虛增工資基數(shù)，那么個(gè)人所得是否按規(guī)定申報(bào)繳納？社保費(fèi)用是否按規(guī)定繳納等）
·2—成本列支是否真實(shí)
Q
會(huì)計(jì)：部分收入做的是微利或者平銷，與實(shí)際利潤(rùn)不符，稅務(wù)機(jī)關(guān)萬一查出來，不是要補(bǔ)很多？
老板：不怕！你來當(dāng)會(huì)計(jì)的時(shí)候，我就教你成本收入配比公式，只要你按我說的做了，就不用太擔(dān)心。另外我們還可以解釋，市場(chǎng)原因，產(chǎn)品價(jià)格下降，他們聽了也沒有辦法！
☞收入成本要配比，非特殊情況微利、平銷、低毛利或者倒掛均會(huì)被納入評(píng)估重點(diǎn)。
▷稅務(wù)機(jī)關(guān)的手段◁
A：你不能保證你的上游、下游公司始終與你保持“統(tǒng)一口徑”；同時(shí)物流、資金流信息會(huì)讓你無處遁形。
B：區(qū)域行情與全市行情在大數(shù)據(jù)下，已經(jīng)“共通”。你提出的由于市場(chǎng)原因產(chǎn)品價(jià)格下降是否“站”得住、“說”得通、“擺”得平。
C：如果存在“倒掛”，你是否向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)（或?qū)ｍ?xiàng)申報(bào)），如果沒有申報(bào)不得稅前扣除。
·3—扣除憑證是否符合規(guī)定
Q
會(huì)計(jì)：老板，我們扣除憑證里面有的是白條、有的是假發(fā)票、有的是個(gè)人消費(fèi)相關(guān)的發(fā)票、有的是與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的憑證，腫么辦？
老板：怕什么！憑證那么多，稅務(wù)機(jī)關(guān)看不完？即使看出來了，調(diào)整就調(diào)整嘛，反正也補(bǔ)不了多少！再說也不一定能選到我們，兵來將擋，水來土掩！
☞據(jù)相關(guān)規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款……”
▷稅務(wù)機(jī)關(guān)的手段◁
A：如果你用白條、假發(fā)票、個(gè)人發(fā)票或者與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的憑證等入賬，一律不允許稅前扣除。
B：如果你編造虛假成本費(fèi)用，必然導(dǎo)致與你的收入費(fèi)用配比失衡，通過相應(yīng)公式，你的收入真實(shí)性要打一個(gè)大大的問號(hào)！
C：如果你將費(fèi)用進(jìn)行人為調(diào)整（如本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的項(xiàng)目歸集于其他明細(xì)，如辦公費(fèi)等）一旦發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)你的費(fèi)用的真實(shí)性進(jìn)行通盤核查。
D：如果惡意使用假發(fā)票，還要接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。
·4—是否按要求進(jìn)行納稅調(diào)整
Q
老板：小王，我們是真虧損，不怕稅務(wù)機(jī)關(guān)來查！
會(huì)計(jì)：但是老板，我們這幾年都沒有進(jìn)行納稅調(diào)整，不知道稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)不認(rèn)！
☞所得稅的計(jì)稅依據(jù)，不是會(huì)計(jì)利潤(rùn)、而是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整后的金額，簡(jiǎn)稱“應(yīng)納稅所得額”。
而企業(yè)所得稅法中的虧損是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。
因此，真實(shí)虧損企業(yè)也應(yīng)該按要求進(jìn)行納稅調(diào)整，若未進(jìn)行調(diào)整，會(huì)造成在以后年度盈利彌補(bǔ)虧損時(shí)多彌補(bǔ)“虧損”，從而少繳納所得稅。
另外，會(huì)計(jì)制度與稅法存在巨大差異，正常情況下，企業(yè)如果按照會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算，那么在年度匯算清繳時(shí)，納稅調(diào)整項(xiàng)目是比較多的，但是實(shí)際情況卻是未調(diào)整或者調(diào)整不全，所以你就不要怪稅務(wù)機(jī)關(guān)將你納入評(píng)估重點(diǎn)了。
·5—關(guān)聯(lián)交易是否遵循獨(dú)立原則
Q
會(huì)計(jì)：老板，我們現(xiàn)在有個(gè)免稅公司、有個(gè)應(yīng)稅公司，未將成本費(fèi)用獨(dú)立核算，造成應(yīng)稅公司大量虧損，我有點(diǎn)怕······
老板：這個(gè)······
☞按照稅收相關(guān)規(guī)定企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。
那么你是否有以下行為：
A：你是否按規(guī)定如實(shí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)（包括關(guān)聯(lián)關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易申報(bào)）。
B：你是否利用關(guān)聯(lián)關(guān)系的優(yōu)勢(shì)，人為將收入、成本、費(fèi)用在關(guān)聯(lián)企業(yè)間進(jìn)行調(diào)整，利用不同企業(yè)間的稅率差或稅收優(yōu)惠政策少繳所得稅。
C：如果你存在以上行為，轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，那么恭喜你，你除了接受納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查外，還要迎接“特殊”待遇：“特別納稅調(diào)整”（俗稱反避稅調(diào)查）。
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