稅務(wù)難題：無法取得合格的成本費(fèi)用發(fā)票，又要多交企業(yè)所得稅？

這天，會計對老板說，咱們的成本費(fèi)用發(fā)票太少了，企業(yè)所得稅稅負(fù)太重了。

老板說，我想點辦法，搞到發(fā)票！

會計嚇了一跳，您可別去弄些不合格發(fā)票！我來跟您講下，取得不合格發(fā)票的嚴(yán)重性：

發(fā)票管理是企業(yè)財務(wù)工作中極其重要的一個環(huán)節(jié)，在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。對應(yīng)開不開發(fā)票、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票、非法代為開具發(fā)票，以及非法取得發(fā)票等違法行為，應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定處罰；有偷逃騙稅行為的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處罰；情節(jié)嚴(yán)重觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。

聽完會計的解釋，老板陷入了深思，最終找到谷川聯(lián)行專業(yè)的稅務(wù)顧問咨詢，這里給到了兩個稅籌思路：

一、核定征收（適用于小規(guī)模）

企業(yè)所得稅目前有兩種征收方式：查賬征收與核定應(yīng)稅所得率征收。

在查賬征收企業(yè)所得稅的方法下，應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅率。應(yīng)納稅所得額可以簡單理解成企業(yè)收入-可以扣除的成本費(fèi)用，即應(yīng)納企業(yè)所得稅=（企業(yè)收入-可以扣除的成本費(fèi)用）×企業(yè)所得稅率。

當(dāng)企業(yè)的財務(wù)管理尚不健全、經(jīng)營過程中不能取得足夠的成本費(fèi)用發(fā)票，造成可以扣除的成本費(fèi)用金額較低，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請采取應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。

在核定征收的方式下：應(yīng)納所得稅額=收入總額*應(yīng)稅所得率*適用稅率，舉例計算：

不同行業(yè)有不同的應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)，如下表1：

注：各地在應(yīng)稅所得率的區(qū)間內(nèi)自行制定本地的政策。

在稅收洼地成立個人獨資企業(yè)或有限合伙企業(yè)，按照個體工商戶5級超額累進(jìn)稅率表（表2）來看適用稅率

在查賬征收企業(yè)所得稅的方法下，企業(yè)所得稅率一般為25%

假設(shè)A公司屬于表1中的“其他行業(yè)”按照10%應(yīng)稅所得率征收，應(yīng)納稅所得額為20萬，適用稅率根據(jù)表2查到為35%，那么就相當(dāng)于現(xiàn)在的企業(yè)所得稅稅率為10%*35%=3.5%，稅負(fù)大大的降低了。

不過目前稅收監(jiān)管進(jìn)一步加大，很多地方對核定征收的政策收緊，據(jù)了解江西、江蘇等地還可以申請政策。

二、利用稅收洼地稅優(yōu)惠政策（適用于一般納稅人）

上面說的核定征收，因稅收監(jiān)管進(jìn)一步加大，政策具有不穩(wěn)定性，對于有一定體量的企業(yè)，我們一般不建議去做。

但是企業(yè)所得稅稅負(fù)實在是重怎么辦? 可以參考前篇企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的四大策略。

同時也積極爭取地方性稅收優(yōu)惠政策，為了發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟(jì)，國家及地方層面都出臺了一系列的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，多數(shù)經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)出臺了財政返還政策，例如江西萍鄉(xiāng)、浙江寧波、天津武清等地都有很好的稅收優(yōu)惠政策。比如，將新注冊公司設(shè)立在稅收洼地，享受當(dāng)?shù)氐亩愂辗颠�獎勵，而谷川合作的天津某園區(qū)，入駐企業(yè)可享地方留存的70%-80%返還！