新個(gè)稅法2019年1月1日起全面施行，也就是說還有一個(gè)月！繳個(gè)稅就不再這么簡單了，其中涉及到各種申報(bào)問題、匯算清繳問題、稅法問題等，稍不注意，就會(huì)被列入“黑名單”！一場斗智斗勇的持久戰(zhàn)即將打響！
這次個(gè)稅改革，對自然納稅人風(fēng)險(xiǎn)無疑加大了，但對個(gè)體工商戶來說，風(fēng)險(xiǎn)就更大了！一般來說，個(gè)體戶的申報(bào)主要會(huì)涉及兩種稅，一是增值稅、二是個(gè)人所得稅。
個(gè)體戶要收哪些個(gè)稅？
國家稅務(wù)總局成都市稅務(wù)局關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅附征率的公告
一、個(gè)人所得稅附征率分行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。娛樂業(yè)適用個(gè)人所得稅附征率為0.8%；服務(wù)業(yè)、餐飲業(yè)適用個(gè)人所得稅附征率為0.6%；文化體育業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)適用個(gè)人所得稅附征率為0.5%；工業(yè)、商業(yè)、加工修理業(yè)、建筑業(yè)適用個(gè)人所得稅附征率為0.3%；其它行業(yè)適用個(gè)人所得稅附征率為0.5%。
符合適用規(guī)定情形的個(gè)體工商戶經(jīng)營多業(yè)的，按其主營項(xiàng)目確定所屬行業(yè)及適用的個(gè)人所得稅附征率。
二、個(gè)人所得稅附征率適用對象為在我市范圍內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營并實(shí)行定期定額征收管理的個(gè)體工商戶。
三、本公告自發(fā)布之日實(shí)施。具體適用于以上納稅人2018年10月1日以后取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得。
由于經(jīng)營所得的納稅人主要是個(gè)體工商戶和企事業(yè)單位承包經(jīng)營者，這部分納稅人如果屬于核定征收，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不要求匯算清繳，如果屬于查賬征收，一般都聘請有財(cái)務(wù)人員，由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行匯算清繳。
個(gè)體戶如何做匯算清繳？
1.月（季）度預(yù)繳稅款的計(jì)算。
本期應(yīng)繳稅額=累計(jì)應(yīng)納稅額-累計(jì)已繳稅額
累計(jì)應(yīng)納稅額=應(yīng)納10月1日以前稅額+應(yīng)納10月1日以后稅額
應(yīng)納10月1日以前稅額＝（累計(jì)應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù)）×10月1日以前實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)÷累計(jì)實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)
應(yīng)納10月1日以后稅額＝（累計(jì)應(yīng)納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)）×10月1日以后實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)÷累計(jì)實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)
2.年度匯算清繳稅款的計(jì)算。
匯繳應(yīng)補(bǔ)退稅額=全年應(yīng)納稅額-累計(jì)已繳稅額
全年應(yīng)納稅額=應(yīng)納前三季度稅額+應(yīng)納第四季度稅額
應(yīng)納前三季度稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù)）×前三季度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)÷全年實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)
應(yīng)納第四季度稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)）×第四季度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)÷全年實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)
舉個(gè)例子
某個(gè)體工商戶2018年4月份開業(yè)，按月申報(bào)納稅。4至11月利潤分別為3、4、4、5、3、7、3、3萬元，假設(shè)無納稅調(diào)整事項(xiàng)。問：
1、第11月份應(yīng)納稅額是多少？
2、年度匯算清繳應(yīng)納稅額是多少？
第11月份應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納10月前稅額＋應(yīng)納10月后稅額
累計(jì)11月前應(yīng)納稅所得額＝3＋4＋4＋5＋3＋7＋3 －5×0.35－2×0.5＝26.25
應(yīng)納10月前稅額＝(26.25 ×35%－1.475)×5÷7＝5.5089
應(yīng)納10月后稅額＝（ 26.25 ×20%－1.05）×2÷7＝1.2
累計(jì)應(yīng)納稅額＝5.5089＋1.2＝6.7089萬元
應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝累計(jì)應(yīng)納稅額－實(shí)際已納稅額
匯算清繳
全年應(yīng)納稅額=應(yīng)納前三季度稅額+應(yīng)納第四季度稅額
全年應(yīng)納稅所得額＝ 32－ 5×0.35 － 3 ×0. 5 ＝28.75
應(yīng)納前三季度稅額=（ 28.75 ×35%－1.4750）×5÷8＝5.3672
應(yīng)納第四季度稅額=（ 28.75 ×20%－1.050）×3÷8＝1.7625
全年應(yīng)納稅額=5.3672＋1.7625＝7.1297萬元
匯繳應(yīng)補(bǔ)(退)稅額=全年應(yīng)納稅額－累計(jì)已繳稅額
實(shí)際稅負(fù)率＝7.1297÷32＝22.28%
有不少老板問眾智君，好麻煩呀，我是小本生意，請不起財(cái)務(wù)，而且不是說了只要我一個(gè)月營業(yè)額不超過三萬，公司就不用繳稅，那我零申報(bào)不是最省事嗎？
聽起來邏輯滿分，可不用繳稅和零申報(bào)還真不是一回事啊！
個(gè)體戶什么情況下才可以“零申報(bào)”？
稅局要求的零申報(bào)是：企業(yè)納稅申報(bào)的本期數(shù)據(jù)和往期數(shù)據(jù)均為0。
一般只存在于未開展經(jīng)營的企業(yè)，或是準(zhǔn)備注銷正在清算的企業(yè)。
簡單點(diǎn)說就是：納稅申報(bào)的所屬期內(nèi)，收入和成本都為0，才能零申報(bào)
所以為了省事而長期零申報(bào)的老板們，您這一波操作之后，稅務(wù)局還沒找您嗎？
01
誤區(qū)一：零申報(bào)就不用申報(bào)
零申報(bào)可不是讓你隨便填個(gè)“0”就完事的，更不是不申報(bào)。
個(gè)體戶收入較少，可享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策，但也應(yīng)進(jìn)行申報(bào)，并如實(shí)填寫收入。
02
誤區(qū)二：長期零申報(bào)無涉稅風(fēng)險(xiǎn)
1.漏繳個(gè)人所得稅。老是零申報(bào)，公司總得有人吧，至少有個(gè)法定代表人吧，薪酬個(gè)稅按要求交了嗎？
2.發(fā)票使用或受限。領(lǐng)了發(fā)票卻長期零申報(bào)無收入，輕點(diǎn)在發(fā)票的使用上受到限制，降低數(shù)量和限額。嚴(yán)重點(diǎn)可能就涉及“走逃戶”、虛開發(fā)票、隱瞞收入等違法情況。
3.如果當(dāng)期有收入及應(yīng)納稅額卻零申報(bào)的，屬于偷稅，將會(huì)被處以5萬元以下罰款，且要補(bǔ)繳稅款和滯納金，情節(jié)嚴(yán)重的還會(huì)被移送稽查！
03
誤區(qū)三：對企業(yè)信用無影響
1.非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個(gè)月或累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的，納稅信用等級(jí)就不能評(píng)為A級(jí)了；
2.如果是提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠的，那么納稅信用等級(jí)將直接被判為D級(jí)；
3.如果有經(jīng)營活動(dòng)卻隱瞞不報(bào)的，屬于編造虛假計(jì)稅依據(jù)，很可能會(huì)被認(rèn)定為“非正常戶”！
原則上長期零申報(bào)超過三個(gè)月至多六個(gè)月，稅務(wù)局就會(huì)發(fā)覺納稅異常。
六個(gè)月不經(jīng)營工商局就要來吊銷營業(yè)執(zhí)照了！
那有沒有辦法降低被查的風(fēng)險(xiǎn)呢？
1
一定要記賬報(bào)稅
只要有銷售或提供服務(wù)，增值稅都需要申報(bào)，即使咱們可以享受免征政策，也必須報(bào)稅；不論賺錢、賠錢，個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅都得申報(bào)！
而報(bào)稅的基礎(chǔ)就是記賬。
《中華人民共和國稅收征管法》第二十二條說了，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。
如果咱們沒有建賬能力，也可以聘請會(huì)計(jì)代理記賬機(jī)構(gòu)代為建賬和辦理報(bào)稅等事宜。
2
一定要做年報(bào)
個(gè)體戶同樣也是要年報(bào)的，年報(bào)時(shí)間截止到每年的6月30日。
《個(gè)體工商戶條例》第14-15條寫到：
個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)于每年1月1日至6月30日，向登記機(jī)關(guān)報(bào)送年度報(bào)告。
登記機(jī)關(guān)將未按照規(guī)定履行年度報(bào)告義務(wù)的個(gè)體工商戶載入經(jīng)營異常名錄，并在企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)上向社會(huì)公示。
不年報(bào)的那就等著被列入“經(jīng)營異常名錄”！有啥后果？請看☞：公司地址異常，沒做年報(bào)，被列入“經(jīng)營異常名錄”，后果很嚴(yán)重！
總之，個(gè)稅改革后，個(gè)體戶要小心了！只要是從事生產(chǎn)經(jīng)營的商事主體，都受到從“出生”到“死亡”的全方位監(jiān)控，沒有什么空子可鉆，不會(huì)因?yàn)槟闶莻�(gè)體戶，就“法外開恩”！
一不小心，工商局、稅局就會(huì)分別找你約談哦~
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