小規(guī)模納稅人增值稅稅收優(yōu)惠政策自2019年1月起執(zhí)行，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。
2019年2月的申報期即將來臨，月入10萬以下、差額征稅小規(guī)模納稅人增值稅如何申報繳納？一文搞定！
申報時間
小規(guī)模納稅人一般以1個月或者1個季度為1個納稅期，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日，在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。
如何申報
登錄電子稅務(wù)局：點擊——我要辦稅——申報納稅——增值稅小規(guī)模納稅人申報——填表申報——填表申報——立即填表。
特別提示銷售額是指：
1、銷售額是指不含稅銷售額。
2、銷售額包含價外費用。銷售額包含納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用。
3、銷售額包含納稅人所有增值稅應(yīng)稅銷售行為。納稅人所有增值稅應(yīng)稅銷售行為包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
4、銷售額包含所有開票金額。含增值稅普通發(fā)票開具金額和增值稅專用發(fā)票開具金額。
5、銷售額按差額后計算。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的數(shù)字計算銷售額。
6、銷售額含有銷售不動產(chǎn)超過十萬的計算。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
小規(guī)模納稅人免征增值稅，銷售額的正確理解是關(guān)鍵！
申報示例
1、只開具增值稅普通發(fā)票，且不含稅銷售額符合小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的（按月10萬及以下、按季30萬及以下）：
比如小何機械公司，2019年1月銷售貨物5萬元，提供安裝服務(wù)3萬元，全部開具增值稅普通發(fā)票。只填寫標黃處數(shù)字，其他地方自動產(chǎn)生。
政策依據(jù)：納稅人所有增值稅應(yīng)稅銷售行為包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
比如小何建筑公司，2019年1月提供建安服務(wù)5萬元，銷售車庫10萬元，全部開具增值稅普通發(fā)票。只填寫標黃處數(shù)字，其他地方自動產(chǎn)生。
政策依據(jù)：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
比如小何建筑公司，當月提供建安服務(wù)40萬元，分包工程32萬元，全部開具增值稅普通發(fā)票。只需要就差額8萬元填寫標黃處，其他地方自動產(chǎn)生
政策依據(jù)：適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的數(shù)字計算銷售額。
2、只開具普票，且不含稅銷售額不符合小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的（按月達10萬以上、按季達30萬以上）：
比如小何機械公司，2019年1月銷售貨物12萬元，全部開具增值稅普通發(fā)票。只填寫標黃處數(shù)字，其他地方自動產(chǎn)生。
3、只開具增值稅專用發(fā)票。
比如小何機械公司，當月銷售貨物8萬元，全部代開增值稅專用發(fā)票。只填寫標黃處數(shù)字，其他地方自動產(chǎn)生。
4、同時開具增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票，且專票與普票開票金額相加符合小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的（按月10萬及以下、按季30萬及以下）：
比如小何機械公司，2019年1月銷售貨物10萬元，其中代開專用發(fā)票4萬元，自開普通發(fā)票6萬元。只填寫標黃處數(shù)字，其他地方自動產(chǎn)生。
5、同時開具專、普票，且專普票開票金額相加不符合小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的（按月達10萬以上、按季達30萬以上）：
比如小何機械公司，當月銷售貨物12萬元，其中代開專用發(fā)票4萬元，自開普票8萬元。（只填寫標黃處數(shù)字，其他地方自動產(chǎn)生）
6、銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為（如銷售蔬菜、鮮活肉蛋等免稅貨物）
比如小何蔬菜公司，當月銷售蔬菜12萬元。（只填寫標黃處數(shù)字，其他地方自動產(chǎn)生）
同時，在“增值稅減免稅減免稅申報明細表”免稅項目中選擇相應(yīng)免稅事項，填寫本期免稅銷售額。
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