每個(gè)月發(fā)放工資，是公司員工的頭等大事，也是會(huì)計(jì)工作人員絕對不能出錯(cuò)的一項(xiàng)工作內(nèi)容。
然而在計(jì)提工資和發(fā)放工資這塊，會(huì)計(jì)分錄稍不小心就會(huì)搞混，幾乎每個(gè)會(huì)計(jì)都曾“掉進(jìn)坑里”。
今天就來好好講講計(jì)提工資和發(fā)放工資的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。
一、計(jì)提工資和發(fā)放工資的區(qū)別
首先，要搞清楚計(jì)提和發(fā)放的區(qū)別。
計(jì)提，即計(jì)算和提取，功能主要有：
1、預(yù)先計(jì)入某些已經(jīng)發(fā)生但未實(shí)際支付的費(fèi)用，注意這要在權(quán)責(zé)發(fā)生制的前提下來做，不能隨便預(yù)支賬款。
2、根據(jù)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，計(jì)算、提取有關(guān)的準(zhǔn)備(比如某些貨品要留存，或者減值)。
3、預(yù)估某些應(yīng)付賬款是多少，記入賬內(nèi)。
4、其他符合會(huì)計(jì)制度的預(yù)計(jì)項(xiàng)目。
一言以概之，即提前發(fā)放下月資金或工資。
發(fā)放就比較好理解了，主要就是發(fā)放上月工資。
事實(shí)上，提前計(jì)提工資是相對發(fā)放工資來講的，不是絕對的提前計(jì)提。
按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，哪個(gè)月的工資應(yīng)該計(jì)到哪個(gè)月的費(fèi)用中去；但在實(shí)際工作中，工資發(fā)放是必須等到該月過完了才能計(jì)算出每個(gè)員工工資，才能發(fā)放（PS：工資計(jì)算和發(fā)放的滯后性就是這么造成的）
所以，在該月月末（與其他計(jì)提、結(jié)轉(zhuǎn)分錄一起，一般是當(dāng)月最后一天），需要根據(jù)歷史情況或者用別的手段暫估該月發(fā)生的工資費(fèi)用，做計(jì)提分錄入賬。
二、工資計(jì)提和發(fā)放工資的分錄說明
那么，計(jì)提工資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄怎么做呢?
1.計(jì)提工資時(shí)（就是前文提到的企業(yè)拿來發(fā)工資的錢）
借：管理費(fèi)用(這個(gè)是用于部門內(nèi)容的支出的，如果是銷售用途就計(jì)銷售費(fèi)用)
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資
2.計(jì)提社保(企業(yè)部分，即企業(yè)自己承擔(dān)的部分)
借：管理費(fèi)用(同上)
貸：其他應(yīng)付款——社保（單位部分）
工資是計(jì)提了，次月發(fā)放工資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄又該怎么做呢?
1.發(fā)放工資時(shí)
借：應(yīng)付職工薪酬——工資
貸：其他應(yīng)收款——社保（個(gè)人部分）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
庫存現(xiàn)金/銀行存款
2.上交杜保時(shí)
借：其他應(yīng)付款——社保(單位部分)
其他應(yīng)收款——社保（個(gè)人部分）
貸：庫存現(xiàn)金或者銀行存款
3.上交個(gè)人所得稅時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
【注意】
社保沒辦理之前不能計(jì)提，“五險(xiǎn)一金”計(jì)提比例各地不一樣。企業(yè)按勞動(dòng)保障部門規(guī)定比例繳納的部分，可列入“管理費(fèi)用”中。
三、計(jì)提的工資和實(shí)際發(fā)放不同，分錄如何做？
這里分2種情況，
如果是計(jì)提的工資大于實(shí)發(fā)的工資，分錄應(yīng)做成：
借：管理費(fèi)用-工資紅字
貸：應(yīng)付職工薪酬紅字
如果是計(jì)提的工資小于實(shí)發(fā)的工資，分錄應(yīng)做成：
借：管理費(fèi)用-工資
貸：應(yīng)付職工薪酬-工資
四、企業(yè)承擔(dān)給職工交的五險(xiǎn)一金，計(jì)提和發(fā)放分別怎么做分錄？
1、計(jì)提工資時(shí)要先把企業(yè)部分的社保繳了：
借：××費(fèi)用（管理/銷售等）
貸：應(yīng)付職工薪酬——社保
2、次月發(fā)放工資時(shí)，企業(yè)承擔(dān)的公積金部分分錄對應(yīng)為：
借：管理費(fèi)用-住房公積金
貸：應(yīng)付職工薪酬-住房公積金
3、企業(yè)承擔(dān)的社保部分，會(huì)計(jì)分錄對應(yīng)為：
借：
管理費(fèi)用：養(yǎng)老保險(xiǎn)（醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)）
貸：
應(yīng)付職工薪酬：養(yǎng)老保險(xiǎn)（醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)）
到這里要注意：向社保局繳納保險(xiǎn)費(fèi)用、稅務(wù)局申報(bào)個(gè)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)要把其他應(yīng)收款扣的個(gè)人社保部分和應(yīng)付職工薪酬掛的單位承擔(dān)部分全部支付掉先哦。
所以會(huì)計(jì)分錄對應(yīng)為：
借：
其他應(yīng)收款—養(yǎng)老保險(xiǎn)（醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、住房公積金）
應(yīng)付職工薪酬—養(yǎng)老保險(xiǎn)（醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、住房公積金）
貸：
銀行存款（把個(gè)人扣下來的個(gè)稅全部申報(bào)了并支付）
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款。
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