個人承包的建筑勞務(wù)工程是否需要支付方代扣代繳個人所得稅？

一、適用稅目

要準(zhǔn)確回答這個問題首先需要搞清楚個人承包的建筑勞務(wù)工程屬于那個稅目？是屬于勞務(wù)報酬還是經(jīng)營所得？

根據(jù)最新的《個人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，勞務(wù)報酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。經(jīng)營所得，是指：1、個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；2、個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；3、個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；4、個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

結(jié)論：個人承包的建筑勞務(wù)工程不屬于勞務(wù)報酬稅目，而是屬于生產(chǎn)經(jīng)營所得稅目。

二、適用稅率

通過上述問題明確了個人承包的建筑勞務(wù)工程屬于生產(chǎn)經(jīng)營所得，按照稅法規(guī)定，適用5-35%超額累進(jìn)稅率，具體如下：

如果所有的建筑勞務(wù)都能按照上述稅率繳稅辦事不就萬事大吉了，然而理想很豐滿，現(xiàn)實(shí)很骨感，能夠按照上述規(guī)定稅率繳稅的前提是這些個人、個體工商戶能夠清楚準(zhǔn)確的核算出自己的年應(yīng)納稅所得額，而現(xiàn)實(shí)是受客觀條件限制絕大部分個人、個體工商戶是不可能核算出自己準(zhǔn)確的年應(yīng)納稅所得額的，那問題又來了，稅該怎么計征？這時我們的稅務(wù)機(jī)關(guān)就發(fā)明了預(yù)征，先按開票收入的1%預(yù)征你的個人所得稅，然而預(yù)征之后呢？按道理說預(yù)征以后在項目結(jié)束時點(diǎn)就需要算個總賬吧,實(shí)際情況是預(yù)征之后常常無人管問，主要原因是這類納稅人基數(shù)龐大、賬目不清、征管成本過高，因此，預(yù)征之后不了了之。很多省份稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)此類問題后，紛紛出臺了文件，比如河南省按1.5%核定征收，內(nèi)蒙古按1.3%核定征收，湖北省按1.5%核定征收，將預(yù)征改為核定征收，一字之差，解決了征納雙方的大問題。

結(jié)論：個人承包的建筑勞務(wù)工程按經(jīng)營所得適用5-35%稅率，預(yù)征個稅不能長久，核定征收遲早會來。

三、是否需要支付方代扣代繳

按照《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》第四條第二款，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，扣繳義務(wù)人應(yīng)代扣代繳個人所得稅。然而這個文件在2016年5月29日《國家稅務(wù)總局令第40號》中已經(jīng)廢止了，目前關(guān)于個人所得稅代扣代繳的文件是國家稅務(wù)總局2018年61號公告第四條列舉的八種情況，不包括經(jīng)營所得，而關(guān)于經(jīng)營所得納稅申報的文件是《個人所得稅法》第十二條的規(guī)定：納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

結(jié)論：個人承包的建筑勞務(wù)工程屬于經(jīng)營所得，由納稅人個人按月或季度預(yù)繳個人所得稅，次年進(jìn)行匯算清繳，不需要支付方代扣代繳。