個人勞務(wù)費報賬一直是讓大家頭痛的問題，一方面?zhèn)�人勞務(wù)難以提供發(fā)票（稅局代開發(fā)票嫌麻煩），另一方面很多公司財務(wù)要求提供發(fā)票，如何解決？
先來看看下面兩個案例：
案例一
公司產(chǎn)品做宣傳，在外面找了個高手，花3000元做了一個PPT，做完了要付款了，財務(wù)讓拿發(fā)票，但是該技術(shù)是業(yè)余干這個，無法提供發(fā)票，該怎么辦？
案例二
公司要搬到隔壁一棟樓，找了幾個力工，200塊一天。幫著把座椅搬運完后，要支付工錢了，也沒有發(fā)票，怎么辦？
其實，上述問題我們常會遇到，一些零星的勞務(wù)工作會找個人來完成，而對于個人來說，在取得這些收入的同時，要求他們提供發(fā)票真的是非常難。
那么，該如何來處理這些沒有發(fā)票的事項？
無法取得發(fā)票，可以入賬？
這里，我們需要明白，做賬之前，會計人需要知道準則是怎么規(guī)定的，也需要清楚稅法和會計準則的差異所在，而千萬不要把稅法規(guī)定當成會計準則來做賬。
《基本準則》第十六條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。
第三十三條規(guī)定：費用是指企業(yè)在日�；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。
實質(zhì)重于形式，會計確認計量應(yīng)該按經(jīng)濟實質(zhì)確認，發(fā)生了支出，就應(yīng)該確認，發(fā)票只是一種形式要件，就算沒有發(fā)票，還有支付流水憑證、有內(nèi)部支付流程、有對方的簽收證明，這些都是做賬的依據(jù)，我們應(yīng)如實按規(guī)定入賬。
根據(jù)勞務(wù)費具體情況，計入相應(yīng)成本或費用科目。
同樣是干活，勞務(wù)費就要發(fā)票？
為什么給員工發(fā)工資需要做個工資表而不用發(fā)票，而請幾個力工干活就需要發(fā)票呢？
其實很簡單，因為員工和企業(yè)是雇傭關(guān)系，而力工和企業(yè)是非雇傭關(guān)系，也就是勞務(wù)關(guān)系。
而稅法規(guī)定：單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅范圍。不屬于增值稅應(yīng)稅范圍當然不需要發(fā)票。而獨立勞務(wù)關(guān)系，對方提供的勞務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅范圍，需要開具增值稅發(fā)票。
為什么要緊盯著發(fā)票不放？
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定只要是企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)、合理的支出就準予稅前扣除。但是實際中往往會依據(jù)《征管法》《發(fā)票管理辦法》等規(guī)定來判斷，沒有發(fā)票或者取得發(fā)票不合規(guī)就不能扣除。
因為稅務(wù)在實際征管中還是“以票控稅”，簡單的說就是，哪怕業(yè)務(wù)真實，沒有發(fā)票，稅局也可能不認可這筆費用，需要在企業(yè)所得稅匯算清繳時納稅調(diào)增。
當然，這也不是說有發(fā)票就可以扣除，稅前扣除首先是要建立在業(yè)務(wù)真實的基礎(chǔ)上，業(yè)務(wù)真實就需要有證據(jù)鏈等實質(zhì)性要件打底，發(fā)票這個形式要件也不可或缺。
確實無法獲得發(fā)票，怎么辦？
對于個人來說，提供發(fā)票唯一的方式就是去稅務(wù)局代開發(fā)票，支付方憑借代開的發(fā)票稅前扣除即可，所以對于文章開頭的案例一，解決辦法就是代開發(fā)票。
但是像案例二這總情況，代開發(fā)票也是件麻煩事情，但是國家稅務(wù)總局2018年28號公告也給了一個方便。
28號公告規(guī)定：個人從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)，其支出可以以收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標準是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。也就是按次不超過300-500，按月不超過3萬。
所以案例二的力工支出可以憑支付憑據(jù)列支。
友情提醒：
1、企業(yè)如果經(jīng)常發(fā)生的且金額大的業(yè)務(wù)還是需和正規(guī)單位合作，比如存在大量臨時用工、季節(jié)性用工的單位，輔助用工較多的單位，可以選擇勞務(wù)派遣公司，從而合規(guī)的取得勞務(wù)發(fā)票進行稅前列支。
2、對于不可避免的個人勞務(wù)費，金額零星未達到增值稅起征點的，造表發(fā)放，以收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證； 達到起征點的，到稅局申請代開發(fā)票。
可向經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開普通發(fā)票。具體所需資料通常包括：
提交身份證件及復(fù)印件;代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單；相關(guān)勞務(wù)合同等等；可咨詢當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)。
如果對勞務(wù)費收入很高且經(jīng)常發(fā)生，自然人會承擔比較高的稅負（舊個稅法下要承擔20~40%的累進稅率；新個稅法實施后，將并入綜合所得，最高達45%的稅率，具體如何代扣代繳，尚要等待稅務(wù)部門的實施下載），可以考慮通過在稅收洼地，由自然人注冊個人獨資企業(yè)或公司等方式，通過核定征收形式，降低稅負。
目前我國的西部大開發(fā)或者少數(shù)民族自治區(qū)都出臺了一些稅收優(yōu)惠政策，來帶動當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展。將企業(yè)注冊到有稅收政策的稅收優(yōu)惠區(qū)，不僅最節(jié)稅而且合理合法。這里以把企業(yè)注冊到我工業(yè)園區(qū)為例【Tel:156-8317-4870】。
園區(qū)對注冊企業(yè)的增值稅以地方留存的30%~60%扶持獎勵；
企業(yè)所得稅以地方留存的30%~60%給予扶持獎勵；
財政扶持按月返還，當月繳稅，次月扶持；
個人獨資企業(yè)（小規(guī)模）的可以申請核定征收，核定后綜合稅負5%以內(nèi)；
小規(guī)模有限公司也可核定，綜合稅負5%以內(nèi)
高收入人群或者自由工作者，以及咨詢、服務(wù)業(yè)、代理人都可以考慮通過在稅收洼地，由自然人注冊個人獨資企業(yè)或公司等方式，通過核定征收形式，降低稅負。
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