工資表大家都不陌生，因?yàn)檫@個(gè)是每一位會(huì)計(jì)新手必做工作之一，而現(xiàn)在這張表出現(xiàn)了大問(wèn)題！
隨著政策的更新?lián)Q代，工資表也越做越提心吊膽，不因?yàn)閯e的，因?yàn)?STRONG style="BOX-SIZING: border-box; FONT-WEIGHT: 700; -webkit-tap-highlight-color: transparent">你做的工資表可能存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)！今年稅務(wù)稽查與往年最大區(qū)別之一，在于個(gè)稅方面，而個(gè)稅的重點(diǎn)就是工資薪金！
廣東省鶴山市稅務(wù)局稽查局根據(jù)舉報(bào)信息，對(duì)某制造企業(yè)實(shí)施稅收檢查，通過(guò)核查“賬實(shí)”差異、細(xì)審工資費(fèi)用數(shù)據(jù)，查實(shí)該企業(yè)冒用他人身份信息，采取虛列人員、分解工資的方式逃避代扣代繳義務(wù)，偷逃個(gè)人所得稅20多萬(wàn)元。
該局依法對(duì)企業(yè)作出追繳稅款、加收滯納金，并處罰款共計(jì)40多萬(wàn)元的處理決定。
案例分析：
在本案中，雖然是被舉報(bào)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注，但是舉報(bào)信并未有實(shí)質(zhì)性的證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還是依靠金稅三期系統(tǒng)中的同行業(yè)信息和征管數(shù)據(jù)來(lái)搜集企業(yè)出現(xiàn)的破綻。
現(xiàn)在監(jiān)管不同以往，更加嚴(yán)格，更加精準(zhǔn)，以前使用多年的“避稅”老路子，已經(jīng)被堵死了，如果堅(jiān)持要用，將面臨前所未有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)！
老板、股東、財(cái)務(wù)等企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者，應(yīng)高度重視稅務(wù)安排的合法性！不然，就不止補(bǔ)回以前逃的稅款，還需要按每天萬(wàn)分之五計(jì)算滯納金并處以及大額罰款！還會(huì)給企業(yè)帶來(lái)名譽(yù)和納稅信用評(píng)級(jí)等方面的損失！
虛列人員工資，被罰30萬(wàn)!
一家新三板公司被稽查案例：
某公司2011年賬列應(yīng)付工資科目為5,013,120.00元，其中列支工作人員工資2,779,470.00元，銷(xiāo)售及相關(guān)人員工資714,500.00元，外勤人員工資1,519,150.00元。
檢查發(fā)現(xiàn)，賬列外勤人員發(fā)放的工資其中有1,211,400.00元無(wú)簽字記錄、轉(zhuǎn)賬憑證或收據(jù)等有效發(fā)放依據(jù)。對(duì)于無(wú)有效發(fā)放依據(jù)的工資屬多列工資1,211,400.00元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅302,850.00元。
稅務(wù)稽查的時(shí)候不僅稽查了工資表，還要去核查簽字記錄、銀行轉(zhuǎn)賬、收據(jù)等。僅僅憑一張工資表就想蒙混過(guò)關(guān)，肯定是不行的！
有公司或許都懷著這種心理：
第一，虛列工資稅務(wù)不上門(mén)核查，基本發(fā)現(xiàn)不了
第二，虛列工資金額往往不大，一般不容易預(yù)警。
要是這么想可就大錯(cuò)特錯(cuò)了！
那又有人問(wèn)了：
問(wèn)：我們公司都是現(xiàn)金發(fā)工資，可以嗎？
答：這是可以的，國(guó)家沒(méi)有要求也不會(huì)要求你們的支付方式必須非現(xiàn)金。更何況現(xiàn)金管理辦法明確規(guī)定，員工工資是可以現(xiàn)金支付的。
問(wèn)：那為什么還有很多人必須銀行轉(zhuǎn)賬呢？
答：“當(dāng)?shù)谌街Ц痘鸬貌恍械哪甏硖幰欢�城市的你們，竟然現(xiàn)金發(fā)放工資？你們內(nèi)控在哪里？你們又如何將發(fā)放工資如實(shí)納稅申報(bào)了呢？”稅務(wù)人員的這些疑問(wèn)，可能是最大的風(fēng)險(xiǎn)。所以，沒(méi)有特殊目的，一定要選擇銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)工資，稅務(wù)來(lái)核查，拿出來(lái)一看，大家都省事！
問(wèn)：我們公司每個(gè)月都有銷(xiāo)售大會(huì)，必須發(fā)現(xiàn)金來(lái)起到鼓勵(lì)的作用，那怎么做比較安全？
答：一定要有簽字記錄，最好財(cái)務(wù)那邊留有一份簽字版工資條(記住這個(gè)，就像案例中這個(gè)企業(yè)，稅務(wù)18年來(lái)查你11年的賬目，這個(gè)時(shí)候聰明的你一定要保留在會(huì)計(jì)憑證里面，直接翻出來(lái)就可以了！還有，簽字人員一定要有勞動(dòng)合同書(shū)，這些是證明簽字真?zhèn)魏蛦T工身份的證明！
“工資費(fèi)用” 主要稽查四方面：
根據(jù)企業(yè)情況，稽查人員針對(duì)企業(yè)賬簿中的工資費(fèi)用項(xiàng)目，從四個(gè)方面入手實(shí)施核查：
一、審核工資支出憑證。
檢查企業(yè)的人員花名冊(cè)、考勤表、工資明細(xì)賬和計(jì)算表，審核工資發(fā)放憑證與銀行代發(fā)工資卡等憑證資料的數(shù)據(jù)是否對(duì)應(yīng)無(wú)差異。
二、核查企業(yè)職工人數(shù)、薪酬標(biāo)準(zhǔn)是否存在異常。
稽查人員分析企業(yè)記賬憑證和原始憑證，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和生產(chǎn)規(guī)模，核實(shí)從業(yè)職工人數(shù)和薪酬標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)核實(shí)月工資額低于3500元的人數(shù)占比情況。
三、檢查“賬實(shí)”差異。
審查分析企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶與實(shí)付工資總額是否對(duì)應(yīng)，核對(duì)各種津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金的發(fā)放是否正確。檢查“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶支出情況，核實(shí)企業(yè)通過(guò)該賬戶發(fā)放現(xiàn)金和實(shí)物的具體情況。
四、結(jié)合第三方信息分析企業(yè)數(shù)據(jù)。
利用金稅三期系統(tǒng)和社保系統(tǒng)，核查工資表中人員與企業(yè)繳納社保人員在數(shù)量上是否存在較大差異，并對(duì)企業(yè)申報(bào)個(gè)人所得稅人員的比例和收入情況實(shí)施核查。
工資表的9個(gè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)！
1、工資個(gè)稅計(jì)算是否正確
重點(diǎn)檢查工資表中代扣的個(gè)稅金額是否依法按照稅法規(guī)定計(jì)算，是否存在人為計(jì)算錯(cuò)誤、故意少交個(gè)稅的情況。
2、人員是否真實(shí)
重點(diǎn)檢查工資表上的員工是否屬于公司真實(shí)的人員，是否存在虛列名冊(cè)、假發(fā)工資現(xiàn)象。
3、工資是否合理
《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：
（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；
（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；
（三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；
（四）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。
（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；
4、是否申報(bào)了個(gè)稅
重點(diǎn)檢查企業(yè)工資表上的人員是否均在金稅三期個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)中依法申報(bào)了“工資薪金”項(xiàng)目的個(gè)人所得稅。
5、是否存在兩處以上所得
個(gè)人取得兩處及以上工資、薪金所得，應(yīng)固定一處單位，攜帶個(gè)人身份證及復(fù)印件、發(fā)放工資、薪金的合同及發(fā)放證明，于每月15日前，自行向固定好的單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)合并申報(bào)個(gè)人所得稅，多退少補(bǔ)。
6、是否存在已離職人員未刪除信息
重點(diǎn)檢查企業(yè)工資表中是否還存在人員已經(jīng)離職、甚至已經(jīng)死亡等，但是仍然申報(bào)個(gè)稅，未及時(shí)刪除這些人員的信息的現(xiàn)象。
7、適用稅目是否正確
重點(diǎn)檢查企業(yè)是否存在在計(jì)算個(gè)稅的時(shí)候是否故意把“工資薪金”項(xiàng)目轉(zhuǎn)換為“偶然所得”“其他所得”等，把高稅率項(xiàng)目轉(zhuǎn)為低稅率項(xiàng)目，造成少申報(bào)個(gè)稅。
8、年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法是否正確
對(duì)于雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，采取除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)的計(jì)稅辦法。
9、免稅所得是否合法
重點(diǎn)檢查工資表中的免征個(gè)稅的所得項(xiàng)目是否符合稅法規(guī)定，如免征個(gè)稅的健康商業(yè)保險(xiǎn)是否符合條件、通訊補(bǔ)貼免征個(gè)稅是否符合標(biāo)準(zhǔn)等。
違法成本高，會(huì)計(jì)人要自保！
會(huì)計(jì)人的從業(yè)風(fēng)險(xiǎn)隨著監(jiān)管力度上升而上升，這是毋庸置疑的。給會(huì)計(jì)人的一些必要提醒：
1、自己不要參與買(mǎi)票、賣(mài)票，也要提醒所在公司的老板不要觸碰發(fā)票這根紅線，記�。呵屑商撻_(kāi)虛抵！
2、自己?jiǎn)挝粏T工離職了，盡快刪除個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)中的員工信息，避免出現(xiàn)兩處以上有工資薪金所得導(dǎo)致員工后續(xù)麻煩。
3、自己離職了，記住離職前先去稅務(wù)局辦理財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員信息變更手續(xù)，否則你會(huì)存在關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)。
4、做賬多關(guān)注財(cái)稅最新政策，跟上政策步伐，否則容易出錯(cuò)。
5、所在單位假若不想經(jīng)營(yíng)了，一定辦理正常注銷(xiāo)手續(xù)，切記不要聽(tīng)之任之、不了了之，否則公司 成了非正常戶，你也容易受連帶。
6、自己所在的公司還在用個(gè)人卡收付款嗎？大額交易的個(gè)人賬戶已被重點(diǎn)監(jiān)控，私戶避稅行不通了！
7、所在公司的會(huì)計(jì)憑證、賬本等不要隨意銷(xiāo)毀。
會(huì)計(jì)人要想長(zhǎng)久從事會(huì)計(jì)崗位，就不要觸碰紅線，一旦觸及必將嚴(yán)懲！
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