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「財稅百科」企業(yè)所得稅季度申報，這些熱點問題請留意
發(fā)布者：江海會計　　發(fā)布時間：2019-10-24　　閱讀：2836次

熱點問題1

企業(yè)所得稅預繳方式有哪些？可以任意選擇嗎？根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十八條規(guī)定：企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，由稅務機關具體核定。企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳；按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經(jīng)稅務機關認可的其他方法預繳。預繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。

熱點問題2

實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人在月（季）度預繳納稅申報時，在不同的預繳方式下，應如何填寫企業(yè)所得稅預繳申報表？根據(jù)《國家稅務總局關于修訂2018年版企業(yè)所得稅預繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2019年第23號）中 《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》填報說明規(guī)定：1. 預繳方式選擇“按照實際利潤額預繳”的納稅人填報第1行至第15行；2. 預繳方式選擇“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”的納稅人填報第9、10、11、12、13、15行；3. 預繳方式選擇“按照稅務機關確定的其他方法預繳”的納稅人填報第15行。

熱點問題3

小型微利企業(yè)所得稅可否實行按月預繳？根據(jù)《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）第三條規(guī)定：小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預繳。預繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。

熱點問題4

小型微利企業(yè)在預繳時能否享受小型微利企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠？根據(jù)《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）第五條規(guī)定：小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

熱點問題5

跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)企業(yè)所得稅預繳應注意哪些問題？根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2012 年第 57 號）第七條、第八條規(guī)定：企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，由總機構(gòu)所在地主管稅務機關具體核定。匯總納稅企業(yè)應根據(jù)當期實際利潤額，按照規(guī)定的預繳分攤方法計算總機構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅預繳額，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地預繳；在規(guī)定期限內(nèi)按實際利潤額預繳有困難的，也可以按照上一年度應納稅所得額的1/12或1/4，按照規(guī)定的預繳分攤方法計算總機構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅預繳額，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地預繳。預繳方法一經(jīng)確定，當年度不得變更。
總機構(gòu)應將本期企業(yè)應納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后15日內(nèi)就地申報預繳。總機構(gòu)應將本期企業(yè)應納所得稅額的另外50%部分，按照各分支機構(gòu)應分攤的比例，在各分支機構(gòu)之間進行分攤，并及時通知到各分支機構(gòu)；各分支機構(gòu)應在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分攤的所得稅額就地申報預繳。

熱點問題6

國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)在企業(yè)所得稅預繳時能否減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅？根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）附件《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2017年版）》規(guī)定：國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，在預繳時享受稅收優(yōu)惠。

熱點問題7

企業(yè)開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用能否預繳時享受加計扣除優(yōu)惠？根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）附件《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2017年版）》規(guī)定：開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠應在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時享受。

熱點問題8

企業(yè)在預繳季度所得稅時，對應取得發(fā)票但尚未取得發(fā)票的成本費用支出可否暫按賬面發(fā)生金額進行核算？根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第六條規(guī)定：企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

熱點問題9

納稅人多預繳的企業(yè)所得稅稅款該如何處理？根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）第十一條規(guī)定：納稅人在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款少于應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應補繳的企業(yè)所得稅稅款；預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。

 

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