查賬征收
所謂的查賬征收，是站在稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度，基于納稅人會(huì)計(jì)核算對(duì)納稅人進(jìn)行征收。也就是說(shuō)，納稅人應(yīng)按會(huì)計(jì)法要求如實(shí)、完整、按期進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并根據(jù)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容，自行申報(bào)應(yīng)納稅事項(xiàng)，并繳納稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人的申報(bào)征收稅款，并有權(quán)對(duì)納稅人的會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行審查，以核實(shí)納稅的應(yīng)納稅事項(xiàng)及應(yīng)納稅數(shù)額是否真實(shí)、準(zhǔn)確，是否存在偷漏稅情況。
目前，大多數(shù)企業(yè)的征稅方式都是查賬征收。
查賬征收補(bǔ)稅情況，一般分為兩種：一種是企業(yè)賬做的正確，但稅率計(jì)算錯(cuò)誤、或計(jì)算的基數(shù)錯(cuò)誤、沒(méi)有視同銷(xiāo)售等情況；二種是企業(yè)賬做錯(cuò)了，而導(dǎo)致的少繳稅。后者較嚴(yán)重，可能被認(rèn)定為“偷稅”。
不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，都是要求建賬的。但會(huì)計(jì)能否把企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況核算清楚，能否正確的核算出企業(yè)的支出、收入、利潤(rùn)等情況。所以在會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)度的選擇上尤其重要。但老板因?yàn)椴欢畷?huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，并不能判斷這個(gè)會(huì)計(jì)是否合格。就會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算達(dá)不到要求，要么沒(méi)有賬，要么賬誰(shuí)也看不懂。這種情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)就只能進(jìn)行“核定征收”。
核定征收
所謂的核定征收，是站在稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度，根據(jù)納稅人的不完整的納稅數(shù)據(jù)，采取合理方法核定納稅人應(yīng)納稅金額，或應(yīng)稅所得率。
核定征收一般只針對(duì)納稅人的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種，其他如增值稅等，仍然按實(shí)際應(yīng)納稅銷(xiāo)售額乘以一定比率計(jì)算征收。
對(duì)于一些沒(méi)有賬或者賬務(wù)核算不健全的公司，一般是按開(kāi)票金額來(lái)核定，企業(yè)所得稅核定一個(gè)“利潤(rùn)率”來(lái)征收。核定征收對(duì)于一些難找到發(fā)票的企業(yè)來(lái)說(shuō)，只要被核定的利潤(rùn)率不是高得難以承受，一般還是會(huì)極大地減輕企業(yè)的納稅遵從成本和風(fēng)險(xiǎn)。但作為一個(gè)具有一定規(guī)模的一般納稅人，你說(shuō)你們企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全，不能正確的核算支出或收入，是不是可信度沒(méi)有那么高呢？
查賬征收和核定征收的區(qū)別？
1、查帳征收：適用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)范的企業(yè)，按收入減成本費(fèi)用后的利潤(rùn)找適用稅率，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
2、核定征收：是對(duì)能夠正確核算收入而不能正確核算成本費(fèi)用的企業(yè)適用。
2、查帳征收與核定征收，關(guān)鍵是看你的利潤(rùn)率與核定應(yīng)稅所得率誰(shuí)高，如果是利潤(rùn)率高，實(shí)行核定征收就會(huì)少繳稅，否則就會(huì)多繳稅。
例如：企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入200萬(wàn)元，成本費(fèi)用130萬(wàn)元，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金20萬(wàn)元，核定利潤(rùn)率為10%，企業(yè)所得稅率為25%：
查帳征收的企業(yè)所得稅=（收入-成本費(fèi)用-流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金）×稅率=（200-130-20）×25%=12.5萬(wàn)元；
核定征收的企業(yè)所得稅=收入×核定應(yīng)稅所得率×稅率=200×10%×25%×=5萬(wàn)元；
兩者相差7.5萬(wàn)元，就是取決于企業(yè)利潤(rùn)率和核定的利潤(rùn)率的高低。
一般來(lái)說(shuō)，如果本身是初創(chuàng)期企業(yè)或微利企業(yè)，實(shí)際盈利不多甚至虧損，那么只要賬務(wù)屬實(shí)，實(shí)際需要繳納的稅款可能比核定征收的要低。但如果你是屬于一些特殊行業(yè)，比如餐飲、住宿、建筑、娛樂(lè)等營(yíng)改增項(xiàng)目，由于行業(yè)特點(diǎn)，無(wú)法取得支出發(fā)票，相對(duì)來(lái)說(shuō)，肯定核定征收簡(jiǎn)單又劃算。
所以企業(yè)在設(shè)立之初就應(yīng)綜合考慮各個(gè)相關(guān)稅種的選擇，測(cè)算出稅務(wù)成本，進(jìn)行成本定價(jià)和利潤(rùn)估算，才能更好的節(jié)約成本，進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
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