企業(yè)節(jié)稅籌劃四種方法，你了解幾個(gè)？

　企業(yè)的企業(yè)所得稅合理節(jié)稅指的是在國(guó)家法律法規(guī)允許的情況下，使用稅收優(yōu)惠的政策對(duì)企業(yè)的各種稅收方案進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化的方式，最終目的是讓企業(yè)的稅收壓力最小，所獲得收益最大化，所以大大小小的企業(yè)都對(duì)合理節(jié)稅躍躍欲試。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的手段多種多樣，但從其開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的類(lèi)型和減輕稅收負(fù)擔(dān)所采用的手段看，普遍采用的方式主要有以下四種。

企業(yè)節(jié)稅籌劃

第一種方法：納稅人要從收入的方式和時(shí)間、計(jì)算方法進(jìn)行選擇、控制，以達(dá)到節(jié)稅目的

　　銷(xiāo)售收入結(jié)算方式的選擇

　　企業(yè)銷(xiāo)售貨物有多種結(jié)算方式，不同的結(jié)算方式其收入的確認(rèn)時(shí)間有不同的標(biāo)準(zhǔn)。稅法規(guī)定：直接收款銷(xiāo)售以收到銷(xiāo)貨款或取得銷(xiāo)貨款憑據(jù)，并將提貨單交給買(mǎi)方的當(dāng)天為收入確認(rèn)時(shí)間;賒銷(xiāo)和分期收款銷(xiāo)貨方式均以合同約定的收款日期為收入確認(rèn)時(shí)間;而訂貨銷(xiāo)售和分期預(yù)收貨款銷(xiāo)售，待交付貨物時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。這樣，通過(guò)銷(xiāo)售結(jié)算方式的選擇，控制收入確認(rèn)的時(shí)間，可以合理歸屬所得年度，以達(dá)到減稅或延緩納稅的目的。

　　收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的選擇

　　每種銷(xiāo)售結(jié)算方式都有收入確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)條件，企業(yè)通過(guò)對(duì)收入確認(rèn)條件的控制，可以控制收入確認(rèn)的時(shí)間。因此，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，企業(yè)應(yīng)特別注意臨近年終所發(fā)生的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的籌劃。企業(yè)可推遲銷(xiāo)售收入的確認(rèn)時(shí)間，直接收款銷(xiāo)貨時(shí)，可通過(guò)推遲收款時(shí)間或推遲提貨單的交付時(shí)間，把收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)延至次年，以便獲得延遲納稅的好處。

　　勞務(wù)收入計(jì)算方法的選擇

　　長(zhǎng)期合同工程的收益計(jì)算可采用完工百分比法和完成合同法，考慮稅收因素的影響，采用完成合同法為佳。

企業(yè)節(jié)稅籌劃

第二種方法，納稅人要基于稅法對(duì)成本、費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)算的不同規(guī)定，根據(jù)企業(yè)情況選擇有利方式

　　存貨計(jì)價(jià)方法的選擇，納稅人可采用適當(dāng)?shù)拇尕浻?jì)價(jià)方法在期末存貨與已售貨物間分配成本。存貨計(jì)價(jià)方法不同，企業(yè)存貨營(yíng)業(yè)成本就不同，從而影響應(yīng)稅利潤(rùn)，少繳企業(yè)所得稅。因此，存貨計(jì)價(jià)是納稅人調(diào)整應(yīng)稅利潤(rùn)的有利工具，選擇最有利的存貨計(jì)價(jià)方法能達(dá)到節(jié)稅目的。依現(xiàn)行稅法，存貨計(jì)價(jià)可以采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法等不同方法，不同的存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)企業(yè)納稅的影響是不同的，這既是財(cái)務(wù)管理的重要步驟，也是稅收籌劃的重要內(nèi)容。采取何種方法為佳，則應(yīng)具體情況具體分析。

　　由于折舊要計(jì)入產(chǎn)品成本或期間費(fèi)用，直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期成本、費(fèi)用的大小、利潤(rùn)的高低和應(yīng)納所得稅的多少，因此，折舊方法的選擇、折舊的計(jì)算就成為十分重要的問(wèn)題。在計(jì)算折舊時(shí)，主要考慮以下幾個(gè)因素：固定資產(chǎn)原值、固定資產(chǎn)殘值、固定資產(chǎn)清理費(fèi)用和固定資產(chǎn)折舊年限。固定資產(chǎn)的折舊方法有：直線折舊法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。不同的折舊方法對(duì)納稅人會(huì)產(chǎn)生不同的稅收影響。

企業(yè)節(jié)稅籌劃

第三種方法，納稅人要通過(guò)成本、費(fèi)用的分?jǐn)偱c列支達(dá)到一個(gè)最佳成本值，以實(shí)現(xiàn)最大限度地抵消利潤(rùn)少繳稅

　　運(yùn)用成本、費(fèi)用分?jǐn)偱c列支方法，并非任意夸大成本、亂攤成本，而是在稅法允許的范圍內(nèi)運(yùn)用成本計(jì)算程序和核算方法等合法手段進(jìn)行的財(cái)務(wù)稅收節(jié)稅活動(dòng)。

　　費(fèi)用分?jǐn)偡?/P>

　　利用費(fèi)用分?jǐn)偡▉?lái)影響企業(yè)納稅水平，涉及兩方面的問(wèn)題：一是如何實(shí)現(xiàn)費(fèi)用支付最小化，二是如何實(shí)現(xiàn)費(fèi)用攤?cè)氤杀咀畲蠡�。企業(yè)通常有多項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目，每個(gè)項(xiàng)目都有其規(guī)定的開(kāi)支范圍，如勞務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、管理費(fèi)定額、損耗標(biāo)準(zhǔn)、各種補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)等。如何在企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中選擇最小的費(fèi)用支付額，即實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益與費(fèi)用支付的最佳組合，是運(yùn)用費(fèi)用分?jǐn)偡ǖ幕�礎(chǔ)。

　　費(fèi)用列支法

　　已發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)及時(shí)核銷(xiāo)入賬。如已發(fā)生的壞賬、呆賬應(yīng)及時(shí)列入費(fèi)用，存貨的盤(pán)虧及毀損應(yīng)及時(shí)查明原因，屬于正常損耗部分及時(shí)列入費(fèi)用。對(duì)于能夠合理預(yù)計(jì)發(fā)生額的費(fèi)用，應(yīng)采用預(yù)提方法計(jì)入費(fèi)用，適當(dāng)縮短以后年度需分?jǐn)偭兄У馁M(fèi)用、損失的攤銷(xiāo)期。例如低值易耗品、待攤費(fèi)用等的攤銷(xiāo)應(yīng)選擇最短年限，增大前幾年的費(fèi)用，遞延納稅時(shí)間。對(duì)于限額列支的費(fèi)用，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)及公益救濟(jì)性捐贈(zèng)等，應(yīng)準(zhǔn)確掌握其允許列支的限額，爭(zhēng)取在限額以內(nèi)的部分充分列支。

企業(yè)節(jié)稅籌劃

第四種方法，納稅人可以通過(guò)盈虧彌補(bǔ)來(lái)節(jié)稅

　　盈虧彌補(bǔ)是準(zhǔn)許企業(yè)在一定時(shí)期以某一年度的虧損去抵以后年度的盈余，以減少以后年度的應(yīng)納稅額。這種優(yōu)惠形式對(duì)扶持新辦企業(yè)的發(fā)展有重要作用，對(duì)具有風(fēng)險(xiǎn)的投資有相當(dāng)大的激勵(lì)作用。但這種辦法的應(yīng)用，需以企業(yè)有虧損發(fā)生為前提，否則就不具有鼓勵(lì)的效果，而且就其應(yīng)用范圍而言，只能適用于企業(yè)所得稅。我國(guó)稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ);彌補(bǔ)不足的，可以在5年內(nèi)用所得稅稅前利潤(rùn)延續(xù)彌補(bǔ);仍不夠彌補(bǔ)的虧損，應(yīng)該用5年后的稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。盈虧抵補(bǔ)籌劃主要有以下幾點(diǎn)：

　　(1)提前確認(rèn)收入。企業(yè)在有前5年虧損可供抵補(bǔ)的年度，可以提前確認(rèn)收入。

　　(2)延后列支費(fèi)用。如呆賬、壞賬不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，采用直接核銷(xiāo)法處理，將可列為當(dāng)期費(fèi)用的項(xiàng)目予以資本化，或?qū)⒛承┛煽刭M(fèi)用，如廣告費(fèi)等延后支付。

　　(3)收購(gòu)、兼并虧損企業(yè)。稅法規(guī)定：企業(yè)以新設(shè)合并、吸收合并或兼并方式合并，被吸收或兼并企業(yè)已不具備獨(dú)立納稅人資格的，各企業(yè)合并或兼并前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，可在稅法規(guī)定的彌補(bǔ)期限的剩余期間內(nèi)，由合并或兼并后的企業(yè)逐年彌補(bǔ)。

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