所得稅核定征收，嚴(yán)查！
近日，貴州稅局系統(tǒng)發(fā)布了稅務(wù)總局駐重慶特派員辦事處派出督察審計(jì)組對(duì)貴州省稅務(wù)系統(tǒng)開(kāi)展層級(jí)督察審計(jì)的公告。
公告提出要督查所得稅核定征收的相關(guān)問(wèn)題。所得稅包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，核定征收是這兩個(gè)稅種中較為重要的部分。
警惕！利用核定征收籌劃風(fēng)險(xiǎn)巨大！
操作不當(dāng)小心被查！
01 利用核定征收的“空殼公司”虛開(kāi)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)大 例如，增值稅一般納稅人A公司，為了減少企業(yè)所得稅，專(zhuān)門(mén)在稅收洼地成立了一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)B給A公司開(kāi)具費(fèi)用發(fā)票。B企業(yè)利用核定征收的優(yōu)惠政策，個(gè)人所得稅稅負(fù)較低，但A公司利潤(rùn)大幅下降，企業(yè)所得稅大幅下降。
B公司享受優(yōu)惠政策但沒(méi)有實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)，而且涉及虛開(kāi)發(fā)票，風(fēng)險(xiǎn)非常大！ 02 利用核定征收的“空殼公司”轉(zhuǎn)讓利潤(rùn)風(fēng)險(xiǎn)大
例如，增值稅一般納稅人A公司，為了減少企業(yè)所得稅，專(zhuān)門(mén)在稅收洼地成立了一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。A公司將貨物以較低的價(jià)格銷(xiāo)售給B公司，B公司再按照正常價(jià)格銷(xiāo)售給客戶(hù)。B企業(yè)利用核定征收的優(yōu)惠政策，個(gè)人所得稅稅負(fù)較低，而A公司由于銷(xiāo)售收入下降，企業(yè)所得稅大幅下降。
A、B公司之間的關(guān)聯(lián)交易缺乏商業(yè)目的，屬于有意偷逃稅款，面臨被納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)！ 03 高管注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)籌劃工資風(fēng)險(xiǎn)大
例如，甲是A公司的高管，年薪較高，適用45%的個(gè)人所得稅稅率。為了降低稅負(fù)，甲成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，給A公司開(kāi)具發(fā)票收取咨詢(xún)費(fèi)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可申請(qǐng)核定征收，稅負(fù)較低，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。
若甲依然為A公司員工，則甲成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)給A公司開(kāi)具發(fā)票可能涉及到虛開(kāi)發(fā)票，若甲和A公司解除了勞動(dòng)合同，只有服務(wù)協(xié)議，那么甲實(shí)質(zhì)上作為勞動(dòng)者的權(quán)益將無(wú)法保障，也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。
04 注意核定征收對(duì)稅收優(yōu)惠的影響
一些情況選擇核定征收不會(huì)影響稅收優(yōu)惠的享受，例如核定征收的企業(yè)也可以享受一小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。
但對(duì)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅等需要單獨(dú)核算的稅收優(yōu)惠，則不能夠享受，這也是企業(yè)選擇核定征收時(shí)要考慮的因素。
地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)轄區(qū)內(nèi)核定征收進(jìn)行自查自糾，主要是從以下幾個(gè)方面：（一）是否對(duì)增值稅一般納稅人實(shí)行核定征收；（二）是否對(duì)金融企業(yè)、經(jīng)濟(jì)鑒證類(lèi)中介機(jī)構(gòu)等特殊行業(yè)進(jìn)行核定征收；（三）是否對(duì)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的匯總納稅企業(yè)實(shí)行核定征收；（四）核定應(yīng)稅所得率適用情況，是否存在超率核定；（五）對(duì)年收入和利潤(rùn)變化明顯超過(guò)20%以上的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)是否履行調(diào)整應(yīng)納稅所得率的職責(zé)；（七）對(duì)申報(bào)表收入和財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)不一致企業(yè)的糾正情況；（八）對(duì)核定征收企業(yè)發(fā)票管控及注銷(xiāo)管理情況；（九）其他需要關(guān)注事項(xiàng)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)將持續(xù)加強(qiáng)對(duì)核定征收企業(yè)的后續(xù)監(jiān)督：
（一）嚴(yán)格落實(shí)對(duì)特定行業(yè)和一定規(guī)模以上的納稅人不得核定征收的要求。
（二）對(duì)現(xiàn)存核定征收企業(yè)，積極引導(dǎo)企業(yè)建賬立制，盡快轉(zhuǎn)為查賬征收企業(yè)；（三）對(duì)于年收入和利潤(rùn)額變化明顯超過(guò)20%以上的企業(yè)，要切實(shí)調(diào)整應(yīng)稅所得率；<, /SECTION>（四）對(duì)于總局和省局直接修改征管鑒定的企業(yè)，應(yīng)采取相應(yīng)措施加大核查和日常評(píng)估力度；（五）關(guān)注核定征收企業(yè)的發(fā)票管控和注銷(xiāo)管理情況，履行相應(yīng)的征管職責(zé)。1、什么情形下，可以實(shí)行企業(yè)所得稅核定征收？（1）納稅人具有下列情形之一的，可以實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅：①依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；②依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；③擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；④雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；⑤發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；⑥申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。
（2）跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)同時(shí)符合下列條件的，可以試行核定征收企業(yè)所得稅：
①在綜試區(qū)注冊(cè)，并在注冊(cè)地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺(tái)登記出口貨物日期、名稱(chēng)、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額的；
②出口貨物通過(guò)綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報(bào)手續(xù)的；
③出口貨物未取得有效進(jìn)貨憑證，其增值稅、消費(fèi)稅享受免稅政策的。
（一）享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定核定征收企業(yè)可以享受的優(yōu)惠除外）的企業(yè)；
（二）匯總納稅企業(yè)；
（三）上市公司；
（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；
（五）會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專(zhuān)利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類(lèi)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；
（六）專(zhuān)門(mén)從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)；
（七）從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)；
（八）一定規(guī)模以上的企業(yè)；
（九）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。
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