| 2021年匯算清繳即將到來(lái)，以下事項(xiàng)財(cái)務(wù)小伙伴們務(wù)必知悉！2020年，疫情的到來(lái)使我們企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和生活都發(fā)生了很大的變化，疫情當(dāng)下全國(guó)各地的伙伴紛紛伸出援手進(jìn)行支援；很多企業(yè)捐贈(zèng)設(shè)備、防疫物資……那對(duì)于企業(yè)發(fā)生的捐贈(zèng)問(wèn)題，所得稅前能否扣除是如何規(guī)定的呢？那今天我們通過(guò)一個(gè)案例來(lái)了解發(fā)生捐贈(zèng)支出我們應(yīng)如何填寫(xiě)申報(bào)表。
風(fēng)華企業(yè)2020年發(fā)生符合條件的教育公益性捐贈(zèng)，成本為50萬(wàn)元，不含增值稅市場(chǎng)價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅適用稅率13%，2020年度的利潤(rùn)總額為900萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)無(wú)其他捐贈(zèng)支出和以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的可扣除捐贈(zèng)額。 借：營(yíng)業(yè)外支出—公益性捐贈(zèng)支出 63
貸：庫(kù)存商品 50
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13
1、因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷(xiāo)售收入。
此時(shí)，會(huì)發(fā)現(xiàn)公益性捐贈(zèng)支出，會(huì)計(jì)上計(jì)入63萬(wàn)元，但是稅法認(rèn)可的是113萬(wàn)元，產(chǎn)生了稅會(huì)差異，需要進(jìn)行納稅調(diào)整。
2、企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
2020年度該企業(yè)的公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額為108萬(wàn)元（900萬(wàn)×12%），稅法上認(rèn)可的營(yíng)業(yè)外支出-公益性捐贈(zèng)支出113萬(wàn)，準(zhǔn)予2020年稅前扣除公益性捐贈(zèng)108萬(wàn)元，當(dāng)年調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬(wàn)元，可結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除的捐贈(zèng)額5萬(wàn)元。
納稅申報(bào)表應(yīng)如何填寫(xiě) 1、 在《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070）填入相關(guān)內(nèi)容。特別注意：本次填表說(shuō)明對(duì)于第 1 列“賬載金額”進(jìn)行明確：填報(bào)納稅人計(jì)入本年損益的公益性捐贈(zèng)以外的其他捐贈(zèng)支出金額，包括該支出已通過(guò)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）第 30 行“（十 七）其他”進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。所以應(yīng)填寫(xiě)113萬(wàn)元。
2、 會(huì)計(jì)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，企業(yè)所得稅需要視同銷(xiāo)售，需要填寫(xiě)A105010。 A105010 視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)
特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表
3、稅法與會(huì)計(jì)產(chǎn)生差異，需要填寫(xiě)A105000。
A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
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