|
答：企業(yè)可以選擇在預繳申報階段和匯算清繳階段享受。
關于2021年度享受研發(fā)費用加計扣除政策問題，按照《國家稅務總局關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第28號）規(guī)定，企業(yè)10月份預繳申報第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。
對10月份預繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的，可以在2022年辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。 預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策適用哪些行業(yè)？
答：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)以外的其他行業(yè)企業(yè)，均可以在預繳申報階段享受研發(fā)費用加計扣除政策。
預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策需要填報什么表單？
答：由企業(yè)依據(jù)實際發(fā)生的研發(fā)費用支出，自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》第7行次“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下方明細行次，通過下拉列表選擇享受相應優(yōu)惠政策，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（前三季度）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）�！堆邪l(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）與相關政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/SPAN>
答：《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（2015年第97號，以下簡稱97號公告）發(fā)布的研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式（以下簡稱2015版研發(fā)支出輔助賬樣式）繼續(xù)有效。另增設簡化版研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式（以下簡稱2021版研發(fā)支出輔助賬樣式），具體樣式及填寫說明見文件。
企業(yè)按照研發(fā)項目設置輔助賬時，可以自主選擇使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式，或者2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，也可以參照上述樣式自行設計研發(fā)支出輔助賬樣式。
企業(yè)自行設計的研發(fā)支出輔助賬樣式應當包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項，且邏輯關系一致，能準確歸集允許加計扣除的研發(fā)費用。
答：一、企業(yè)按照以下公式計算《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第一條第（一）項“允許加計扣除的研發(fā)費用”第6目規(guī)定的“其他相關費用”的限額，其中資本化項目發(fā)生的費用在形成無形資產(chǎn)的年度統(tǒng)一納入計算：
全部研發(fā)項目的其他相關費用限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10％/(1-10%)
“人員人工等五項費用”是指財稅〔2015〕119號文件第一條第（一）項“允許加計扣除的研發(fā)費用”第1目至第5目費用，包括“人員人工費用”“直接投入費用”“折舊費用”“無形資產(chǎn)攤銷”和“新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費”。
二、當“其他相關費用”實際發(fā)生數(shù)小于限額時，按實際發(fā)生數(shù)計算稅前加計扣除額；當“其他相關費用”實際發(fā)生數(shù)大于限額時，按限額計算稅前加計扣除額。 在預繳申報階段享受研發(fā)費用加計扣除的辦理渠道有哪些？
答：通過預繳申報階段享受研發(fā)費用加計扣除，具體申報渠道可分為兩種：
1.江蘇省電子稅務局
2.辦稅服務廳
對制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除的新政規(guī)定？
答：制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
如果同時從事制造業(yè)和其他業(yè)務是否可以享受制造業(yè)企業(yè)新政？
答：以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)，可以適用制造業(yè)企業(yè)新政。
制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T 4574-2017）確定，如國家有關部門更新《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行，具體是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括：銷售貨物收入、提供勞務收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。
企業(yè)委托境外研發(fā)過程中發(fā)生的研發(fā)費用如何加計扣除？
答：為加快企業(yè)技術進步，鼓勵國際間技術交流，《關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）改變原有規(guī)定，明確委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，可按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。為了鼓勵企業(yè)參與研發(fā)和多購買境內(nèi)的研發(fā)服務，文件規(guī)定委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
舉例：
A企業(yè)（制造業(yè)）2020年委托非關聯(lián)境外B企業(yè)研發(fā)，假設該研發(fā)符合研發(fā)費用加計扣除的相關條件。
A企業(yè)支付給B企業(yè)110萬元；
A企業(yè)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費120萬元；
A企業(yè)委托境外可加計扣除的研發(fā)費用=110×80%=88萬元；
A企業(yè)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二部分：120×2÷3=80萬元；
A企業(yè)可加計扣除的委托境外研發(fā)費用為80萬元（委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分）；
2020年，A企業(yè)加計扣除的研發(fā)費用金額：（120+80）×75%=150萬元；
同樣業(yè)務如果發(fā)生在2021年，A企業(yè)加計扣除的研發(fā)費用金額：（120+80）×100%=200萬元。
企業(yè)委托境外研發(fā)的委托對象有何規(guī)定？
答：根據(jù)《關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）規(guī)定，委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動。
委托境外研究開發(fā)費用加計扣除應保留哪些留存?zhèn)洳橘Y料？
答：企業(yè)應在年度申報享受優(yōu)惠時，按照《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）的規(guī)定辦理有關手續(xù)，并留存?zhèn)洳橐韵沦Y料：
1.企業(yè)委托研發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門立項的決議文件；
2.委托研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托境外研發(fā)合同；
4.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；
5.委托境外研發(fā)銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù)；
6.當年委托研發(fā)項目的進展情況等資料。
企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳?/SPAN>
以上來自網(wǎng)絡，僅供學習
【江海會計】，注冊品牌服務機構值得您托付
【江海會計，服務江海！】，助力小微企業(yè)成長
聯(lián)系人:張會計
網(wǎng)址：www.m.dobfashion.com
手機：158-5120-8513(微信同號)
地址：南通市崇川區(qū)通甲路6號中江國際廣場4幢807室（中石油加油站旁）
關鍵詞：南通公司注冊_南通注冊公司_南通代理記賬_南通代辦公司_南通工商注冊代辦
|
