1.納稅人開具符合規(guī)定的上述“不征稅發(fā)票”時并未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形，對應(yīng)的銷售額自然也就無需在《增值稅及附加稅費申報表》及其附列資料中體現(xiàn)。
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號）第十條和第十九條規(guī)定，納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
為此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，開具編碼為602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款”的“不征稅發(fā)票”所取得的預(yù)收款，雖不需要在《增值稅及附加稅費申報表》及其附列資料中填報，但需在所屬申報期填報《增值稅及附加稅費預(yù)繳表》及其附列資料，按3%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）第三條規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率（一般計稅2%；簡易計稅3%）預(yù)繳增值稅。
因此，提供建筑服務(wù)的納稅人取得預(yù)收款，開具編碼為612“建筑服務(wù)預(yù)收款”的“不征稅發(fā)票”時，對應(yīng)的預(yù)收款雖不需要在《增值稅及附加稅費申報表》及其附列資料中填報，但需在所屬申報期填報《增值稅及附加稅費預(yù)繳表》及其附列資料，按規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
可見，其他的不征稅項目所取得的對應(yīng)款項，均不需要在所屬申報期填報《增值稅及附加稅費申報表》及其附列資料。若系統(tǒng)出現(xiàn)與開票系統(tǒng)比對不一致的提示，納稅人可到主管稅務(wù)機關(guān)進行處理。
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