一文了解最新增值稅期末留抵退稅政策
最新增值稅期末留抵退稅政策
一文了解
一
適用范圍
01
符合國家稅務(wù)總局劃型標(biāo)準(zhǔn)的小微企業(yè)（含個體工商戶，下同）
02
制造業(yè)
科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)
電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)
軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)
生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)
交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)
二
留抵退稅基本政策
|
序號 |
企業(yè)類型 | 退稅政策 | 申請時間 |
| 1 | 小微企業(yè) | 按月全額退還增值稅增量留抵稅額 | 自2022年4月納稅申報期起 |
| 2 | 一次性退還存量留抵稅額 | 微型企業(yè)：自2022年4月納稅申報期起 | |
| 3 | 小型企業(yè)：自2022年5月納稅申報期起 | ||
| 4 | 6個行業(yè) | 按月全額退還增值稅增量留抵稅額 | 自2022年4月納稅申報期起 |
| 5 | 一次性退還存量留抵稅額 | 中型企業(yè)：自2022年7月納稅申報期起 | |
| 6 | 大型企業(yè)：自2022年10月納稅申報期起 |
1 增量留抵稅額
納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。
2 存量留抵稅額
納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，按照當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日期末留抵稅額相比孰小的原則確定可退存量留抵稅額。納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。
3
納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅。同時符合小微企業(yè)和6個行業(yè)相關(guān)留抵退稅政策的納稅人，可任意選擇申請適用上述留抵退稅政策。
三
留抵退稅條件
四、留抵退稅計算
進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例
為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。
五
辦理流程
01
納稅人應(yīng)在納稅申報期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報后，在規(guī)定的留抵退稅申請期間內(nèi)通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退（抵）稅申請表》
2022年4月至6月的留抵退稅申請時間，延長至每月最后一個工作日。
02 03
納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》當(dāng)期，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額。
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