凡騙取留底退稅的企業(yè)，一律倒查三年賬

稅務(wù)總局：凡是騙取留抵退稅的企業(yè)，一律倒查三年賬

剛剛！稅務(wù)局通過(guò)運(yùn)用稅收大數(shù)據(jù)查處，并曝光5起騙取留抵退稅典型案件！輕者罰款，重者判刑！稅務(wù)局緊急提醒：一旦違法，一律倒查三年賬，嚴(yán)查上下游！

一、稅務(wù)局緊急提醒！，騙取留抵退稅，一律倒查三年賬！

大規(guī)模增值稅留抵退稅政策實(shí)施以來(lái)，各級(jí)稅務(wù)稽查部門通過(guò)運(yùn)用稅收大數(shù)據(jù)加強(qiáng)分析、受理舉報(bào)等方式，精準(zhǔn)篩選疑點(diǎn)線索，對(duì)采取虛增進(jìn)項(xiàng)、隱匿收入、虛假申報(bào)等手段騙取留抵退稅違法行為“露頭就打”。

目前，稅務(wù)稽查部門已立案查處一批騙取增值稅留抵退稅案件，于4月19日公開曝光5起，釋放了嚴(yán)厲打擊騙取留抵退稅違法行為的強(qiáng)烈信號(hào)。如下圖所示：

國(guó)家稅務(wù)總局稽查局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，下一步，稅務(wù)部門將會(huì)同公安等部門，持續(xù)加大打擊力度，嚴(yán)肅查處騙取留抵退稅違法行為，特別是運(yùn)用稅收大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)、重拳打擊團(tuán)伙式造假虛開騙取留抵退稅，為留抵退稅政策落準(zhǔn)落穩(wěn)保駕護(hù)航。

對(duì)非主觀故意違規(guī)取得留抵退稅的企業(yè)，約談提醒，促其整改；對(duì)惡意造假騙取留抵退稅的企業(yè)，依法從嚴(yán)查辦，按規(guī)定將其納稅信用直接降為D級(jí)，采取限制發(fā)票領(lǐng)用、提高檢查頻次等措施，同時(shí)依法對(duì)其近3年各項(xiàng)稅收繳納情況進(jìn)行全面檢查，并延伸檢查其上下游企業(yè)。涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

二、新政：留抵退稅新變化！

新政要點(diǎn)：

1、抓緊辦理小微企業(yè)留抵退稅，在納稅人自愿申請(qǐng)的基礎(chǔ)上，加快退稅進(jìn)度，積極落實(shí)微型企業(yè)、小型企業(yè)存量留抵稅額分別于2022年4月30日前、6月30日前集中退還的退稅政策。

2、提前退還中型企業(yè)存量留抵稅額，將2022年第14號(hào)公告第二條第二項(xiàng)規(guī)定的“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額”調(diào)整為“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額”。2022年6月30日前，在納稅人自愿申請(qǐng)的基礎(chǔ)上，集中退還中型企業(yè)存量留抵稅額。

三、留抵退稅，哪些企業(yè)能申請(qǐng)？

1、小微企業(yè)（含個(gè)體商戶，下同）

包括小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號(hào)）中的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。

舉例：假如某建筑企業(yè)，營(yíng)業(yè)收入5800萬(wàn)，資產(chǎn)總額4500萬(wàn)，屬于小型企業(yè)，可以按規(guī)定享受小微企業(yè)留抵退稅政策。

2、制造業(yè)等行業(yè)納稅人（含個(gè)體工商戶，下同）

制造業(yè)等行業(yè)納稅人，是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過(guò)50％的納稅人。

注意：如果一個(gè)納稅人從事上述多項(xiàng)業(yè)務(wù)，以相關(guān)業(yè)務(wù)增值稅銷售額加總計(jì)算銷售額占比，從而確定是否屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。

舉例：某納稅人2021年5月至2022年4月期間共取得增值稅銷售額1000萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)銷售設(shè)備銷售額300萬(wàn)元，提供交通運(yùn)輸服務(wù)銷售額300萬(wàn)元，提供建筑服務(wù)銷售額400萬(wàn)元。該納稅人2021年5月至2022年4月期間發(fā)生的制造業(yè)等行業(yè)銷售額占比為60%=(300+300)/1000。因此，該納稅人當(dāng)期屬于制造業(yè)等行業(yè)的納稅人。

3、納稅人需同時(shí)符合以下條件

• 納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)

• 申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形
• 申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上
• 2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策
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增值稅留抵稅額到底怎么退

一張圖帶你看明白

四、收到留抵退稅，如何做會(huì)計(jì)處理？

1、當(dāng)納稅人收到稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》時(shí)：

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收留抵稅額退稅款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

2、實(shí)際收到留抵稅額退稅款時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收留抵稅額退稅