案情

今年7月份某市國(guó)稅局風(fēng)控部門通過(guò)金三系統(tǒng)監(jiān)控到本市的一家生產(chǎn)罐頭的食品廠上月費(fèi)用突增，期間費(fèi)用占比出現(xiàn)異常，同時(shí)通過(guò)分析比對(duì)6月份增值稅納稅申報(bào)表，發(fā)現(xiàn)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）中欄次“其他”欄填報(bào)數(shù)據(jù)異常，金額竟然高達(dá)1200萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額36萬(wàn)元，經(jīng)查看本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第30行“通行費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)”，驚奇的發(fā)現(xiàn)，一個(gè)不大的食品廠，竟然在6月份用車輛通行費(fèi)來(lái)抵扣了增值稅額36萬(wàn)元，意味著一個(gè)月發(fā)生了1200萬(wàn)元的過(guò)路費(fèi)，到底要運(yùn)輸多少罐頭呢！可是申報(bào)月份企業(yè)的銷售額還不到2000萬(wàn)元，企業(yè)固定資產(chǎn)中僅僅有一輛運(yùn)輸車輛，國(guó)稅部門立刻展開評(píng)估核查。

真 相

當(dāng)稅務(wù)人員要求企業(yè)會(huì)計(jì)提供過(guò)路過(guò)橋費(fèi)原始票據(jù)、運(yùn)單、銷售合同、出庫(kù)記錄以及相關(guān)記賬憑證、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等的時(shí)候，會(huì)計(jì)人員最終承認(rèn)了虛假抵扣的事實(shí)，6月份由于進(jìn)項(xiàng)嚴(yán)重不足，又來(lái)不了原材料的進(jìn)項(xiàng)票，自作聰明虛構(gòu)了36萬(wàn)元的通行費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額，沒有想到剛剛申報(bào)完了上月增值稅，立刻就被稅務(wù)部門監(jiān)控到了。

最終企業(yè)做了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，并依法補(bǔ)繳了稅款，由于涉及增值稅金額較大，目前已經(jīng)移交公安部門，真是聰明反被聰明誤！

指 標(biāo)

注意了，該案例中涉及到了以下涉稅監(jiān)控預(yù)警指標(biāo)：

指標(biāo)1：

增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）欄次“其他”欄填報(bào)數(shù)據(jù)異常

指標(biāo)2：

期間費(fèi)用占比出現(xiàn)異常

指標(biāo)3：

一般納稅人通行費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅占比異常

指標(biāo)4：

一般納稅人應(yīng)納稅額與銷售額彈性系數(shù)變動(dòng)異常

指標(biāo)5：

一般納稅人增值稅稅負(fù)變動(dòng)異常

警 示

（1）會(huì)計(jì)人員一定要注意不要隨性報(bào)稅了，因?yàn)槟銓?duì)外申報(bào)的每一個(gè)涉稅數(shù)據(jù)，都會(huì)成為金三的預(yù)警源，也會(huì)成為稅務(wù)局找到你并稽查你的突破口；

（2）“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”征管模式的全面到來(lái)，企業(yè)在充分享受多元化的辦稅渠道和服務(wù)的同時(shí)，稅務(wù)局將會(huì)通過(guò)整合從數(shù)字渠道獲得的所有納稅人數(shù)據(jù)，比對(duì)出你納稅申報(bào)的每一個(gè)漏點(diǎn)，這必將打破你偷漏稅的妄想；

（3）相信在不久的將來(lái)，我們作為每一個(gè)中國(guó)境內(nèi)的納稅人，具有了非常強(qiáng)的納稅遵從度和納稅意識(shí)，我們的社會(huì)將會(huì)變成一個(gè)誠(chéng)信的社會(huì)，將最終把“納稅光榮、偷稅可恥”變成現(xiàn)實(shí)！

政 策

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕86號(hào)）：

“一、增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3 %)x3%

一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+ 5%)x5%

通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過(guò)路、過(guò)橋和過(guò)閘費(fèi)用。

二、本通知自2016年8月1日起執(zhí)行，停止執(zhí)行時(shí)間另行通知�！�

 

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