小規(guī)模納稅人專區(qū)

一 增值稅小規(guī)模申報(bào)流程

按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人每個(gè)月都需要使用稅控設(shè)備登錄后系統(tǒng)自動(dòng)抄報(bào)稅，每季度登陸網(wǎng)上申報(bào)軟件進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。網(wǎng)上申報(bào)成功并通過稅銀聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)扣繳稅款。

二 小規(guī)模納稅人申報(bào)表

(一)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》（必填）。

(二)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》（選填）,本表由銷售服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫,其他小規(guī)模納稅人不填報(bào)。

(三)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》（選填）,本表為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人共用表,享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫本表。發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用、技術(shù)維護(hù)費(fèi)以及購(gòu)置稅控收款機(jī)費(fèi)用的增值稅小規(guī)模納稅人也需填報(bào)本表。僅享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填本表。

三 增值稅小微優(yōu)惠政策

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)第六條第(二)項(xiàng)：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

四 小規(guī)模申報(bào)表填寫注意事項(xiàng)及關(guān)鍵點(diǎn)

1、注意貨物及勞務(wù)列與服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)列分別填寫對(duì)應(yīng)的收入，填報(bào)列有錯(cuò)會(huì)影響稅款的屬性，還會(huì)影響一般納稅人的認(rèn)定。

2、如果可以享受小微政策，則直接將收入填寫在第9行以下，1——8行不填寫數(shù)據(jù)。

3、自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額，按照按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

4、差額納稅人是按照差額前的收入計(jì)算是否享受小微政策。

《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》填寫關(guān)鍵點(diǎn)

《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》填寫關(guān)鍵點(diǎn)

《應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目扣除清單》是北京市小規(guī)模納稅人網(wǎng)報(bào)中的一張報(bào)表，本表是差額納稅人填寫其用于差額征稅的憑證明細(xì)。其中，“憑證種類”填寫：“發(fā)票”、“財(cái)政票據(jù)”、“境外簽收單據(jù)”；填寫中沒有號(hào)碼或者號(hào)碼不足位數(shù)的可以補(bǔ)零，清單“合計(jì)”欄數(shù)據(jù)中的“允許扣除項(xiàng)目金額”應(yīng)與增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）減除項(xiàng)目本期發(fā)生額各欄數(shù)據(jù)之和一致。

下面歸集了四個(gè)簡(jiǎn)單案例，供您舉一反三，正確填制小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)表！趕快來瞧瞧吧～～

1 銷售貨物的納稅申報(bào)案例

某按季申報(bào)的小賣部為小規(guī)模納稅人，2016年10-12月份銷售貨物取得收入120000元(不含稅收入，下同)，自行開具普通發(fā)票。2017年1月份增值稅如何申報(bào)？

答：納稅人申報(bào)第四季度增值稅時(shí)，其季度增值稅貨物銷售額為120000元，不可享受小微企業(yè)免征增值稅政策，應(yīng)納稅額為120000×3%=3600元。

增值稅納稅申報(bào)表填列如下：120000元填入申報(bào)表“貨物及勞務(wù)”列第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”和第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”;3600元填入申報(bào)表“貨物及勞務(wù)”列第15欄“本期應(yīng)納稅額”、第20欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”和第22欄“本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額”。

填表范例：

2 提供服務(wù)的納稅申報(bào)案例

某按季申報(bào)的快餐店為小規(guī)模納稅人，2016年10-12月份提供餐飲服務(wù)取得收入100000元(不含稅收入，下同)，自行開具普通發(fā)票。2017年1月份增值稅如何申報(bào)？

答：納稅人申報(bào)第四季度增值稅時(shí)，其季度增值稅服務(wù)銷售額為100000元，超過可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度90000元，不可享受小微企業(yè)免征增值稅政策，應(yīng)納稅額為100000×3%=3000元。

增值稅納稅申報(bào)表填列如下：100000元填入申報(bào)表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)” 和第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”;3000元填入申報(bào)表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第15欄“本期應(yīng)納稅額”、第20欄“應(yīng)納稅額合計(jì)” 和第22欄“本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額”。

填表范例：

3 提供服務(wù)享受小微企業(yè)免征增值稅政策的納稅申報(bào)案例

某按季申報(bào)的企業(yè)，小規(guī)模納稅人，2016年10-12月份提供餐飲服務(wù)取得收入40000元(不含稅收入，下同)，2017年1月份增值稅如何申報(bào)？

答：納稅人申報(bào)第四季度增值稅時(shí)，其季度增值稅服務(wù)銷售額40000，未超過享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度90000元，可以享受小微企業(yè)免征增值稅政策。

值稅納稅申報(bào)表填列如下：40000元填入申報(bào)表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄“免稅銷售額”和第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”;予以免征的1200元填入申報(bào)表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第17欄“本期免稅額”和第18欄 “小微企業(yè)免稅額”中，其他欄次和第22欄 “本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額”為0。

填表范例：

4 申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，并享受小微企業(yè)免征增值稅的納稅申報(bào)案例

某按季申報(bào)的個(gè)體工商戶，是小規(guī)模納稅人，2016年10-12月提供裝修服務(wù)收入50000元(不含稅收入，下同)，其中：20000元向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票(預(yù)繳稅額600元)，30000元自行開具普通發(fā)票，增值稅如何申報(bào)?

答：2016年10-12月銷售額50000元，可以享受小微企業(yè)免征增值稅政策，但代開專票部分需繳納增值稅，應(yīng)納稅額為20000元×3%=600元。納稅申報(bào)時(shí)，20000元填入申報(bào)表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”和第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，30000元填入申報(bào)表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄“免稅銷售額”和第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”;第15欄 “本期應(yīng)納稅額”為600元，予以免征的900元填入第17欄 “本期免稅額”和第18欄 “小微企業(yè)免稅額”中，第20欄 “應(yīng)納稅額合計(jì)”為600元，預(yù)繳的600元填入第21欄 “本期預(yù)繳稅額”，第22欄 “本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額”為0。

填表范例：

提示：如果是自開專票的小規(guī)模納稅人，則沒有本期預(yù)繳稅額，申報(bào)表中帶出“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”金額600元，按此繳稅即可

一般納稅人專區(qū)

1 增值稅一般納稅人申報(bào)流程是什么?

答：一般納稅人在征期內(nèi)進(jìn)行申報(bào)，申報(bào)具體流程為：

（一）抄報(bào)稅：納稅人在征期內(nèi)登陸開票軟件抄稅，并通過網(wǎng)上抄報(bào)或辦稅廳抄報(bào)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)上傳上月開票數(shù)據(jù)。

（二）納稅申報(bào)：納稅人登陸網(wǎng)上申報(bào)軟件進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。網(wǎng)上申報(bào)成功并通過稅銀聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)扣繳稅款。

（三）清零解鎖：申報(bào)成功后，納稅人返回開票系統(tǒng)對(duì)稅控設(shè)備進(jìn)行清零解鎖

提示：一般納稅人無稅控設(shè)備的只需進(jìn)行第二步申報(bào)操作，無需進(jìn)行第一和第三步操作。

2 增值稅一般納稅人納稅申報(bào)需要報(bào)送什么資料?

答：增值稅一般納稅人申報(bào)需報(bào)送資料如下：

提示：納稅人通過網(wǎng)上申報(bào)的，不需再向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)資料，但需要自行將相關(guān)資料留存?zhèn)洳�。納稅人根據(jù)自己經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)際選擇需要申報(bào)提交的資料，并在報(bào)表上加蓋公章。

3 增值稅一般納稅人申報(bào)表及其附列資料如何填寫?

答：增值稅一般納稅人申報(bào)比較復(fù)雜，其中增值稅主表、附表一銷項(xiàng)、附表二進(jìn)項(xiàng)、附表四抵減、附表五不動(dòng)產(chǎn)抵扣、固定資產(chǎn)抵扣、本期進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)表都是必填表，不管有無數(shù)據(jù)，都要點(diǎn)擊打開相應(yīng)報(bào)表填寫保存；減免稅申報(bào)明細(xì)表是選填表，如沒有可不填；營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表是2016年5月營(yíng)改增后的四大行業(yè)企業(yè)網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)中才有這張表，并且必須填寫，否則校驗(yàn)不通過無法上傳；農(nóng)產(chǎn)品核定扣除進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表匯總表以及投入產(chǎn)出法、成本法、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)都是農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)核定扣除企業(yè)網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)中才有的表。

金稅三期上線后，對(duì)申報(bào)表的邏輯審核更加嚴(yán)格。請(qǐng)一定注意填寫順序。

（1）注意增值稅主表是最后填寫，主表上相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額來自于附表，自動(dòng)帶出不可修改。主表15行數(shù)據(jù)是取自出口退稅系統(tǒng)出口退稅部門審核后的免抵退應(yīng)退稅額，自動(dòng)帶出不可修改。企業(yè)即征即退的稅額必須是通過即征即退欄計(jì)算而來的稅款，因此在申報(bào)時(shí)必須按照要求填寫申報(bào)表。

（2）附表一反映納稅人當(dāng)期的銷項(xiàng)。部分欄次對(duì)純貨物勞務(wù)類納稅人開放；部分欄次對(duì)純服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)類納稅人開放；兼營(yíng)納稅人相關(guān)行次都會(huì)放開。第11、12列的數(shù)據(jù)與附表三差額征稅會(huì)勾稽。差額征稅啟用白名單管理，如果沒有向主管稅務(wù)所報(bào)送過，將無法填寫差額征稅欄次。

（3）附表二填寫的是本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)，金稅三期以后，本期有進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，網(wǎng)報(bào)填寫第2欄的進(jìn)項(xiàng)金額和稅額后，會(huì)帶出到最下面的35行金額和稅額，并且還有2+26=35行數(shù)據(jù)公式，會(huì)校驗(yàn)。海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書納稅人如實(shí)填寫，會(huì)在申報(bào)比對(duì)時(shí)與海關(guān)稽核系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對(duì)。

請(qǐng)注意：增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票當(dāng)月認(rèn)證，當(dāng)月抵扣，這里的當(dāng)月指所屬期。

農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票這欄反映企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)，此欄是灰色的，數(shù)據(jù)來源于《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表（匯總表）》合計(jì)數(shù)。需要注意：當(dāng)農(nóng)產(chǎn)品那行稅額為空時(shí)，附表二是保存不過的，灰色項(xiàng)無法手工填寫，需要點(diǎn)擊左上角“補(bǔ)零”按鈕，即可通過保存。

代扣代繳稅收繳款憑證這一欄網(wǎng)報(bào)是有控制的，不應(yīng)填寫此行的單位填寫完保存時(shí)會(huì)報(bào)錯(cuò)，顯示為紅色字體，鼠標(biāo)放在紅色字體附近會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤具體提示。

附表二第9欄本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證的[稅額]數(shù)應(yīng)等于《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）》第2欄中的【本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額】，附表二第10欄本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是由附表五第三列本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額帶出的，因此需要先正確填寫附表五，附表二9、10行才能正確填寫。

網(wǎng)上申報(bào)增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第14、15、16、17、18、19、20、21、22、23欄次增加監(jiān)控要大于等于零，不允許填寫負(fù)數(shù)。所以如果有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額以前轉(zhuǎn)出，但現(xiàn)在需要轉(zhuǎn)入的，請(qǐng)先在網(wǎng)上將其他數(shù)據(jù)填寫正確，申報(bào)成功后，再攜帶正確的申報(bào)表及附表，稅務(wù)證件，辦稅人身份證到辦稅服務(wù)廳前臺(tái)修改申報(bào)。

注意：屬于增值稅失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制的 ，應(yīng)有稽查局出具的核查結(jié)論；屬于其他情形的，應(yīng)有管理所出具《風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)情況表》。

（4）附表三 服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì) 此表無法直接填寫，點(diǎn)擊附表一12列服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額，會(huì)彈出填寫框，在此框中填寫數(shù)據(jù)，相關(guān)數(shù)據(jù)會(huì)帶到附表三中相應(yīng)的行次。如果沒有差額征稅，納稅人不應(yīng)點(diǎn)擊12欄，否則打開后無法關(guān)閉填寫框，只能點(diǎn)擊左上角退出此申報(bào)表。

（5）附表四 稅額抵減情況表

增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)本期實(shí)際抵減稅額，在主表23欄應(yīng)納稅額減征額中要再次體現(xiàn)。

分支機(jī)構(gòu)預(yù)征、建筑服務(wù)預(yù)征、銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征、出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征的本期實(shí)際抵減稅額也應(yīng)在主表28欄分次預(yù)繳中再次體現(xiàn)。

注意稅控設(shè)備抵減，在附表四填寫，減免稅明細(xì)表也要填寫。

（6）附表五 不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表

2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

注意不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表第五列“本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”增加監(jiān)控要大于等于零0，不允許填寫負(fù)數(shù)。

（7）營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表

適用于此次四大行業(yè)營(yíng)改增企業(yè)。請(qǐng)按照相應(yīng)的增值稅稅率和營(yíng)業(yè)稅稅率可以根據(jù)帶出的應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱來選擇填寫。納稅人兼營(yíng)此次營(yíng)改增四大行業(yè)的應(yīng)稅行為，應(yīng)分項(xiàng)目填報(bào)《測(cè)算明細(xì)表》，即多項(xiàng)應(yīng)稅行為分行填報(bào)對(duì)應(yīng)“應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱”及相關(guān)欄次數(shù)據(jù)。

納稅人同期發(fā)生相同應(yīng)稅行為，適用不同計(jì)稅方法的，應(yīng)將不同計(jì)稅方法的銷售額、差額扣除額等數(shù)據(jù)分行填報(bào)《測(cè)算明細(xì)表》。納稅人享受增值稅差額征稅政策且發(fā)生差額扣除額的，才能按實(shí)際扣除額填報(bào)第4列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”。

納稅人當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)稅項(xiàng)目，按國(guó)家統(tǒng)一的原營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定享受差額扣除政策的，可以填報(bào)對(duì)應(yīng)行次第9 列“本期發(fā)生額”。

4 一般納稅人收入如何填報(bào)?

答：

（一）一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的，需將相應(yīng)開票收入填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第1列至第2列“開具增值稅專用發(fā)票”當(dāng)中。

（二）一般納稅人開具除增值稅專用發(fā)票之外的發(fā)票，需將相應(yīng)開票收入填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第3列至第4列“開具其他發(fā)票”當(dāng)中。

（三）一般納稅人取得的不開票收入，需如實(shí)進(jìn)行申報(bào)，將相應(yīng)收入填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第5列至第6列“未開具發(fā)票收入”當(dāng)中。

提示：納稅人當(dāng)月開票收入和申報(bào)收入實(shí)行一窗式比對(duì)，增值稅專票收入和稅額都進(jìn)行比對(duì)，如果上月開票稅率有錯(cuò)，將導(dǎo)致一窗式比對(duì)不通過；普通發(fā)票收入小于當(dāng)月開票收入的，一窗式比對(duì)不通過，納稅人無法自行清卡，需要到稅務(wù)辦稅服務(wù)廳前臺(tái)手工操作。

受政策影響，部分差額開票業(yè)務(wù)、預(yù)付卡業(yè)務(wù)、銷售車輛為試駕車、當(dāng)期負(fù)數(shù)發(fā)票大于正數(shù)發(fā)票等業(yè)務(wù)，均會(huì)造成無法自行清卡，請(qǐng)納稅人一定先按系統(tǒng)要求填報(bào)申報(bào)表，網(wǎng)報(bào)成功后再拿正確的申報(bào)表及附表，稅控設(shè)備、稅務(wù)證件，辦稅人員身份證等資料到辦稅服務(wù)大廳修改申報(bào)及清卡。

5 一般納稅人應(yīng)如何計(jì)算應(yīng)納稅額?

答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。

應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

例1：某市A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售形成銷項(xiàng)稅額10萬元，當(dāng)月共計(jì)取得并認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額合計(jì)6萬元，按照應(yīng)納稅款計(jì)算公式，該納稅人本月應(yīng)納稅額10-6=4萬元。

例2：某市B企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售形成銷項(xiàng)稅額3萬元，當(dāng)月共計(jì)取得并認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額合計(jì)10萬元，按照應(yīng)納稅款計(jì)算公式，該納稅人本月銷項(xiàng)小于進(jìn)項(xiàng)稅額，本月應(yīng)納稅額為0，申報(bào)形成留抵稅額7萬元。

6 一般納稅人網(wǎng)上申報(bào)出現(xiàn)尾差怎么處理?

答：納稅人在進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)時(shí)，由于銷項(xiàng)稅額匯總數(shù)據(jù)四舍五入的原因，會(huì)造成附表一銷項(xiàng)稅額與企業(yè)實(shí)際抄報(bào)稅銷項(xiàng)稅額存在誤差。誤差在1元以內(nèi)的（含1元），允許納稅人正常申報(bào)。對(duì)由于四舍五入問題產(chǎn)生的誤差與實(shí)際的數(shù)據(jù)不符問題，納稅人可以通過調(diào)整《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》的1-8列對(duì)應(yīng)銷項(xiàng)稅額解決，但調(diào)整了前面，第14列的稅額也要記得修改。

一般納稅人增值稅申報(bào)表填寫六個(gè)步驟

步驟一 關(guān)注附表（一），我們填寫銷售收入：

有差額扣除的親，請(qǐng)?zhí)顚懜奖恚ㄈ?/P>

步驟二

我們填寫進(jìn)項(xiàng)稅額，轉(zhuǎn)到附表（二）：

有不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣項(xiàng)目的親，我們還要填寫附表（五）：

然后是有固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣的親：

《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》是必填表哦：

步驟三

填寫附表（四），有稅控設(shè)備及技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵減的親、或者預(yù)繳稅款抵減的親請(qǐng)注意：

步驟四

有享受減免稅業(yè)務(wù)的親，請(qǐng)?zhí)顚憽对鲋刀悳p免稅申報(bào)明細(xì)表》：

步驟五

我們終于可以開始填寫主表了：

最后一步

就是營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算表：