企業(yè)所得稅是對我國內資企業(yè)和經營單位的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。再過一段時間企業(yè)所得稅的匯算清繳工作就要啟動了，很多企業(yè)的財務人員已經在準備了，本文小編整理了企業(yè)所得稅的計提、繳納、匯算清繳會計分錄，望大家收藏熟記！

按月或季預交所得稅時會計處理

1、計提時

借：所得稅費用

貸：應交稅費--應交企業(yè)所得稅

2、繳納時：

借：應交稅費--應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

匯算清繳時會計處理

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定企業(yè)所得稅分月或分季預繳，年度終了之日起五個月內匯算清繳，但是《企業(yè)會計準則第29號——資產負債表日后事項》的企業(yè)會計準則講解（2010）中明確要求：

涉及損益的調整事項如果發(fā)生在資產負債表日所屬年度（即報告年度）所得稅匯算清繳前的，應按準則要求調整報告年度應納稅所得額、應納所得稅稅額；發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳后的，應按準則要求調整本年度（即報告年度的次年）應納所得稅稅額。

因此，個人認為對于企業(yè)所得稅匯算清繳的結果應該分情況處理。

一、匯算清繳在財務報告批準報出日之前完成

1、補繳稅款的情形

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費--應交企業(yè)所得稅

同時：

借：應交稅費--應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

2、如果是退稅的情形

借：其他應收款-所得稅退稅

貸：以前年度損益調整

收到退稅時：

借：銀行存款

貸：其他應收款-所得稅退稅

最后，應將“以前年度損益調整”科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。如為貸方余額，借“以前年度損益調整”科目，貸記“利潤分配—— 未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

注意：通過上述賬務處理后，還應同時調整財務報表相關項目的數(shù)字。

二、匯算清繳在財務報告批準報出日之后完成

1、補繳稅款的情形

借：所得稅費用

貸：應交稅費--應交企業(yè)所得稅

同時：

借：應交稅費--應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

2、如果是退稅的情形

借：其他應收款-所得稅退稅

貸：所得稅費用

收到退稅時：

借：銀行存款

貸：其他應收款-所得稅退稅

三、多交稅款抵減應納稅款

如果多交的所得稅款稅局不給退，要求用于抵減以后應納所得稅款的，會計處理參考如下：

借：應交稅費--應交企業(yè)所得稅

貸：其他應收款-所得稅退稅

 

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