餐飲發(fā)票是企業(yè)財務(wù)人員日常工作最常見的發(fā)票之一，也是稅務(wù)稽查的重點。那么怎樣入賬更合理呢？需要注意哪些稅務(wù)事項？
小起需要提醒大家的是，餐飲發(fā)票入賬不能任性。具體如何處理，一起來看看吧~！
可入賬范圍及稅務(wù)事項
一、餐飲發(fā)票可以計入“業(yè)務(wù)招待費”
1. 定義：業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)為經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要而支付的應酬費用，也叫交際應酬費，主要包括為餐飲、香煙、水、食品、
正常的娛樂活動等，還包括業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、對外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會議接待、來賓接待等所發(fā)生的費用，例如招待飯費、招待用煙茶、交通費等。
2. 稅務(wù)規(guī)定：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營
活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。”；且所得稅可列支范圍如下：
（1）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支（餐費發(fā)票）
（2）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀念品的開支
（3）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支
（4）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費開支。
3. 會計處理-稅賬：
借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費，貸：銀行存款&現(xiàn)金&其他應付款
4. 會計處理-管賬（按成本中心屬性）：
借：業(yè)務(wù)招待費-部門（管理類、技術(shù)類、銷售類和生產(chǎn)類），貸：銀行存款&現(xiàn)金&其他應付款
重點：做好預算，控制入賬比率，做好合規(guī)管理！餐飲發(fā)票進項稅額不得從銷項稅額中抵扣！
二、餐飲發(fā)票可以計入“職工福利費”
1. 定義：職工福利費(employee services and benefits)是指企業(yè)按工資一定比例提取出來的專門用于職工醫(yī)療、補助以
及其他福利事業(yè)的經(jīng)費。
2. 稅務(wù)規(guī)定：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定：“三、
關(guān)于職工福利費扣除問題《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：（一）尚未實行分離辦社會職能的企
業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利
部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。
（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未
實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食
堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。
（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等�！�
除以上列示的應計入職工福利費。在企業(yè)日常實務(wù)中，經(jīng)常會發(fā)生逢年過節(jié)等員工聚餐的情況，參與餐飲活動的人員全部是企業(yè)
員工。另外，還有員工野外作業(yè)或者加班加點等，由于員工吃飯不方便，企業(yè)向員工提供工作餐。都應計入福利費。這里說的是
為員工，不是為外人。為外人的支出計入招待費。
根據(jù)《企業(yè)所得稅實施條例》第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
3. 會計處理：
計提時，
借：管理費用/銷售費用/制造費用/生產(chǎn)成本--職工福利費（按人員所在部門入賬）
貸：應付職工薪酬--職工福利費
開支時
借：應付職工薪酬--職工福利費
貸：現(xiàn)金/銀行存款
重點：做好預算，控制入賬比率，做好合規(guī)管理！餐飲發(fā)票進項稅額不得從銷項稅額中抵扣！
三、餐飲發(fā)票可以計入“差旅費”
1. 定義：差旅費是指出差期間因辦理公務(wù)而產(chǎn)生的交通費、住宿費和公雜費等各項費用。差旅費是企業(yè)的一項重要的經(jīng)常性支
出項目。有的企業(yè)職工出差，有現(xiàn)金補貼，有的企業(yè)是按職工出差期間發(fā)生的餐飲發(fā)票報銷。對于職工出差期間的餐飲發(fā)票應該
合理進行劃分：如果職工出差期間，帶著企業(yè)任務(wù)去宴請了客戶等發(fā)生餐飲發(fā)票，還是應計入“業(yè)務(wù)招待費”；如果是職工個人
出差期間在補貼標準以內(nèi)的消費，則應計入“差旅費”。
2. 稅務(wù)規(guī)定：對于出差補貼是否必須提供發(fā)票，全國政策并不統(tǒng)一。北京市地稅局明確要求出差補貼須提供發(fā)票，否則無票補
貼部分計入工資薪金計算個人所得稅。廣西區(qū)地稅局則明確只要是在合理范圍內(nèi)的出差補助可以無票補貼。因此，企業(yè)需要了解
所在區(qū)域?qū)Υ说恼摺?/DIV>
3. 會計處理：
預借差旅費時：
借：其他應收款——王某 5 000
貸：庫存現(xiàn)金 5 000
報銷5400時：
借：管理費用/銷售費用/制造費用/生產(chǎn)成本--差旅費（按人員所在部門入賬） 5400
貸：其他應收款——王某 5 000
現(xiàn)金/銀行存款 400
報銷4800時
借：管理費用/銷售費用/制造費用/生產(chǎn)成本--差旅費（按人員所在部門入賬） 4800
現(xiàn)金/銀行存款 200
貸：其他應收款——王某 5 000
3.沒有預借差旅費時
借：管理費用/銷售費用/制造費用/生產(chǎn)成本--差旅費（按人員所在部門入賬） 4 800
貸：現(xiàn)金/銀行存款 4 800
備注：如是中小企業(yè)，可全部入管理費用；簡化賬務(wù)處理。
重點：做好預算，控制入賬比率，做好合規(guī)管理！餐飲發(fā)票進項稅額不得從銷項稅額中抵扣！如在酒店住宿提供餐飲，可以統(tǒng)一
開具住宿費發(fā)票!
四、餐飲發(fā)票可以計入“會議費”
1. 定義：企業(yè)經(jīng)常召開各種會議，邀請一些客戶、供應商、企業(yè)員工等參加。作為會議費，必然包括為會議召開而發(fā)生的交
通、住宿、餐飲等，因此會議費中會有餐飲發(fā)票。
2. 稅務(wù)規(guī)定：稅前扣除沒問題，但是，一般會要求提供與會議相關(guān)的會議通知、會議簽到冊等可以證明會議費真實性的資料。
如會議通知（包含內(nèi)容：會議時間、會議安排、會議內(nèi)容、會議標準等）、會議紀要等資料。
3. 會計處理：
借：管理費用/銷售費用/制造費用/生產(chǎn)成本--職工福利費（按人員所在部門入賬）
貸：現(xiàn)金/銀行存款/應付賬款-供應商/其他應付款-員工
總結(jié)
對于餐飲發(fā)票的入賬處理一定要弄清楚業(yè)務(wù)的實質(zhì)，并且有充分的原始憑證作為賬務(wù)處理的依據(jù)，這樣你還當心稅務(wù)稽查么？
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