一般納稅人無進(jìn)項(xiàng)票可以直接開具增值稅票發(fā)票，除了需要按稅法繳納增值稅外，還需交納所得稅。關(guān)于要交多少增值稅和所得

 

稅，可以從創(chuàng)新商業(yè)模式下交易結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)和稅務(wù)籌劃等進(jìn)行合理避稅。我從以下多個(gè)維度來說明：

 

一、稅法相關(guān)增值稅率

二、不需交納增值稅的營業(yè)收入

1、基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車間在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的。

 

2、供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水。

 

3、對(duì)國家管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費(fèi)收入。

 

4、增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅。

 

5、計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品征收增值稅問題。納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策（超3%即征即退）。

 

6、納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題。納稅人在資產(chǎn)重組中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，轉(zhuǎn)讓的貨物不征收增值稅。

 

2016年5月1日起，在資產(chǎn)重組過程中，涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

 

7、納稅人取得中央財(cái)政補(bǔ)貼有關(guān)增值稅問題。①納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入。②燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)人應(yīng)稅銷售額。

 

8、試點(diǎn)納稅人根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于公益活動(dòng)為目的的服務(wù)，不征收增值稅。

 

9、存款利息。

 

10、被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。

 

11、房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金。

 

三、從商業(yè)模式的交易結(jié)構(gòu)優(yōu)化來降低增值稅和所得稅。下面舉一個(gè)小例子，說明一個(gè)傳統(tǒng)貿(mào)易公司，如何通過業(yè)務(wù)分拆，來降低增值稅和所得稅。

 

①母公司之下成立一個(gè)全資軟件科技有限公司，子公司可開具“軟件信息費(fèi)”或“信息服務(wù)費(fèi)”。增值稅率3%，并享受即增即減。

 

②子公司可以通過建立一微電商平臺(tái)，通過幾項(xiàng)軟著申請(qǐng)軟件高新企業(yè)。高新企業(yè)所得稅15%。

 

③母公司業(yè)務(wù)做貿(mào)易，走大的營業(yè)額，差價(jià)趨近零，增值稅所得稅為零。

 

④將原先產(chǎn)品差價(jià)及利潤轉(zhuǎn)化成子公司“信息服務(wù)費(fèi)”、“軟件信息費(fèi)”，降低增值稅，所得稅按15%繳納。

 

四、可以通過不同省市稅收政策，在有稅收優(yōu)惠的城市設(shè)立子公司，用于降低所得稅。

 

五、適時(shí)并購一些虧損但實(shí)際并無負(fù)債的企業(yè)，用來沖減母公司的所得稅應(yīng)繳稅額。

 

六、如果母公可真實(shí)有利潤，可以成立一個(gè)投資有限合伙企業(yè)。稅法規(guī)定企業(yè)投資高新企業(yè)，持滿股權(quán)年以上的，可以按投資額70%沖減當(dāng)年應(yīng)稅的所得稅。

 

 

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