稅局：你公司有張“異常憑證”，來走一趟吧！

會(huì)計(jì)盆友反映，稅務(wù)機(jī)關(guān)動(dòng)不動(dòng)就通知：你們收到的個(gè)別發(fā)票是「異常憑證」，快來稅局核實(shí)一下。于是無論著急不著急的未抵扣進(jìn)項(xiàng)，都被暫列入異常等候核實(shí)了……

然而，整個(gè)公司自查了N遍，卻死活找不到所謂的異常發(fā)票，公司本身也不是走逃(失聯(lián)）企業(yè)呀~ 到底是怎么回事呢？

一、為什么你的單位會(huì)出現(xiàn)異常憑證？

我們都知道：發(fā)票的開具是以實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)為依據(jù)的，入賬亦如此。一旦違背了這個(gè)依據(jù)，或者因?yàn)榭陀^或者人為的原因沒有規(guī)范入賬，就很容易產(chǎn)生異常的憑證。

比如：

1、一般發(fā)生在實(shí)行獨(dú)立核算且單位眾多的建筑業(yè)企業(yè)，由于公司套賬太多，找不到具體的存放地點(diǎn)，即使確實(shí)收到了紙質(zhì)發(fā)票，卻搜尋不到；

2、單位員工開具了單位抬頭的發(fā)票，但沒有及時(shí)來單位報(bào)銷，或者員工開具了不在報(bào)銷范圍內(nèi)的發(fā)票，報(bào)銷時(shí)被拒絕并未入賬；

3、各項(xiàng)掛靠費(fèi)用以單位的名義開具，結(jié)果報(bào)銷被拒絕；

4、發(fā)票開具了，然而這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)根本沒有發(fā)生（可能是來自銷售方的惡意報(bào)復(fù)）；

5、企業(yè)或員工有買發(fā)票入賬的行為。盡管風(fēng)聲漸緊，“代辦發(fā)票”的小廣告還是隨處可見，而通過這種途徑購買不屬于自己公司業(yè)務(wù)的專票用于抵扣的行為也不少，會(huì)計(jì)人員接到主管國稅局專管員的電話也就不意外了。

二、異常憑證如何識(shí)別？

通過以上原因分析可知，企業(yè)收到異常憑證的概率還是蠻大的。由于開票方存在問題，稅局不允許受票方抵扣的憑證，對(duì)企業(yè)造成的直接經(jīng)濟(jì)損失可能忽略不計(jì)，但也可能非常大。

那么，會(huì)計(jì)人員該如何練就火眼金睛，迅速識(shí)別出異常憑證以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呢？

清水覺得，注意好以下幾個(gè)方面就基本不會(huì)有“漏網(wǎng)之魚”啦。

01、對(duì)進(jìn)行合作的企業(yè)，進(jìn)行工商信息識(shí)別

尤其是新客戶，工商信息的識(shí)別特別重要。如果是公司業(yè)務(wù)員聯(lián)系到這樣的供貨商，這個(gè)供應(yīng)商的購進(jìn)、銷售貨物名稱是否相符？它的生產(chǎn)加工鏈條是否完善正常？它的生產(chǎn)能耗與銷售情況是否相符？它承諾的的加工產(chǎn)品是否有能力生產(chǎn)出來？

這些都是正常情況要要考量的標(biāo)準(zhǔn)。如果公司業(yè)務(wù)員聯(lián)系到的供應(yīng)商不怎么靠譜，建議還是謹(jǐn)慎合作吧。同時(shí)會(huì)計(jì)人員要建議公司決策層作好充分的防范措施。

除了新客戶，老客戶也不能掉以輕心，時(shí)不時(shí)要查詢下合作方的企業(yè)狀態(tài)是否正常。

說了這么長一大段，你肯定著急了：清水，我們做會(huì)計(jì)的又不是偵探，上哪查合作企業(yè)的信息呀？

清水這就來指路了：通過“國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)），即可查詢企業(yè)是否存在異常經(jīng)營信息。此外，通過其他一些網(wǎng)站或者APP查詢，也能得到相關(guān)的信息喲。

02、對(duì)進(jìn)行合作的企業(yè)，進(jìn)行涉稅信息識(shí)別

不論是新客戶還是老客戶，開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，一定要查看下：這個(gè)客戶是否是走逃失聯(lián)戶？納稅申報(bào)方面是否有異常？

一般來說，我們可以通過12366或其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳查詢以上信息；

如果已經(jīng)取得了發(fā)票但未認(rèn)證或勾選，會(huì)計(jì)人員不妨勤快一些，拿著有疑點(diǎn)的發(fā)票到主管稅務(wù)部門查詢發(fā)票上傳、報(bào)稅情況。

所謂知己知彼百戰(zhàn)不殆，對(duì)客戶基礎(chǔ)的稅務(wù)登記狀態(tài)把握到位，也是企業(yè)減少異常憑證的有效途徑。

03

通過發(fā)票票面信息識(shí)別

很多有經(jīng)驗(yàn)的老會(huì)計(jì)，習(xí)慣用通過看發(fā)票票面上的號(hào)碼是否正常，來判斷企業(yè)合作方開具的發(fā)票是否正常。

04、業(yè)務(wù)員狀態(tài)信息識(shí)別

難免都會(huì)有一些專業(yè)素質(zhì)不高的業(yè)務(wù)員，他們抱著離職前“干一票大的發(fā)點(diǎn)財(cái)”的想法，通常采取“供票要點(diǎn)”的做法虛開、售賣進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，為自己牟利。

為了保障公司的利益，企業(yè)會(huì)計(jì)等相關(guān)人員也應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)員做好基本的背景調(diào)查。

說了這么多，其實(shí)防范收到異常憑證的關(guān)鍵點(diǎn)，還是在于企業(yè)財(cái)務(wù)部門要建立好完善合理的報(bào)銷制度。

比如，所有的報(bào)銷入賬的發(fā)票，必須由公司財(cái)務(wù)部門建立臺(tái)賬，包括發(fā)票號(hào)碼，發(fā)票代碼，金額，稅額，發(fā)票類型，經(jīng)辦人，存放地點(diǎn)等。

再比如，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格規(guī)定，凡不屬于單位可以報(bào)銷的費(fèi)用，全體員工及掛靠人一律不得開具本公司抬頭的發(fā)票；等等。

三、受票方會(huì)計(jì)人員如何妥善處理異常憑證？

具體可分為3種情況分析：

01、申報(bào)抵扣前

一般來說，稅局要求核實(shí)異常發(fā)票時(shí)，企業(yè)凡是還沒申報(bào)抵扣或者辦理退稅的，都暫時(shí)不能進(jìn)行抵扣或退稅了；直到核實(shí)了沒問題才能繼續(xù)，但核實(shí)有問題則對(duì)不起，只能作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出了。

至于核實(shí)的時(shí)間和進(jìn)度，就看你平時(shí)有沒有規(guī)范好報(bào)銷制度了，比如賬上沒有列支這筆費(fèi)用，資金流水沒有付款記錄，公司從來沒有與該納稅人發(fā)生過往來，每個(gè)員工的報(bào)銷是否規(guī)范記錄等等。否則很難舉證你的公司壓根沒有這筆業(yè)務(wù)發(fā)生哦……

02、申報(bào)抵扣后

如果是已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；

如果是已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照異常憑證所涉及的退稅額，對(duì)企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅；無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，出口企業(yè)需要提供差額部分的擔(dān)保。

所以，千萬不要以為已經(jīng)抵扣或者已經(jīng)辦了出口退稅的業(yè)務(wù)，即使有了異常憑證都可高枕無憂啦。

03、專票被列入異常抵扣憑證的處理

此外，還有一種情況是會(huì)計(jì)盆友們經(jīng)常問到的，就是在增值稅稽核比對(duì)中，比對(duì)結(jié)果為"不符"、"缺聯(lián)"、"屬于作廢"的增值稅專用發(fā)票，也會(huì)被列入異常抵扣憑證管理。這時(shí)候該如何處理呢？

分3種情況處理即可：