在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，不少人錯(cuò)誤地認(rèn)為只要發(fā)生了餐費(fèi)支出，就都屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，只能按發(fā)生額的60%進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除，但這一觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的，原因是：在企業(yè)的日常經(jīng)營中，產(chǎn)生餐費(fèi)的原因多種多樣，很多企業(yè)將餐費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)等同起來。但實(shí)際上，業(yè)務(wù)招待費(fèi)包括餐費(fèi)、禮品費(fèi)等在內(nèi)，但餐費(fèi)不一定全是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
一、餐費(fèi)支出的會計(jì)處理
企業(yè)發(fā)生餐費(fèi)支出時(shí)，會計(jì)上應(yīng)當(dāng)如何處理呢？小編幫大家整理了下。
第一種：因業(yè)務(wù)開展需要招待客戶用餐，會計(jì)核算為“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”；
第二種：員工食堂就餐或加班餐，會計(jì)核算為“職工福利費(fèi)”；
第三種：員工出差在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的餐費(fèi)，會計(jì)核算為“差旅費(fèi)”；
第四種：員工職業(yè)技術(shù)培訓(xùn)期間發(fā)生的餐費(fèi)，會計(jì)核算為“職工教育經(jīng)費(fèi)”；
第五種：企業(yè)在酒店召開會議期間發(fā)生的餐費(fèi)，會計(jì)核算為“會議費(fèi)”；
第六種：企業(yè)籌建期間發(fā)生的餐費(fèi)支出，會計(jì)核算為“開辦費(fèi)”；
第七種：發(fā)放的員工餐費(fèi)補(bǔ)貼，會計(jì)核算為“工資薪金”；
第八種：商業(yè)活動中發(fā)生的“活動餐費(fèi)”，會計(jì)核算上列入“活動成本”。
二、報(bào)銷餐飲費(fèi)發(fā)票時(shí)要不要附菜單
餐飲服務(wù)業(yè)的經(jīng)營方可按“餐飲服務(wù)”項(xiàng)目開具發(fā)票，有的單位的會計(jì)人員為了讓報(bào)銷人證明餐費(fèi)支出的真實(shí)性，會要求報(bào)銷人提供點(diǎn)餐小票，而且按稅務(wù)總局文件規(guī)定還要求提供稅控清單�？墒聦�(shí)呢，清單無需通過稅控系統(tǒng)清單開具，消費(fèi)者可憑小票和發(fā)票一并作為稅收憑證。
三、餐飲企業(yè)為何不愿開具專用發(fā)票
根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定，“購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。差旅費(fèi)中的餐費(fèi)無論是否取得增值稅專用發(fā)票，均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。
因?yàn)椴唾M(fèi)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如果職工教育經(jīng)費(fèi)、會議費(fèi)及其他相關(guān)成本中包含餐費(fèi)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算列示，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
四、餐飲費(fèi)稅前扣除案例
1、公司召開會議中發(fā)生的餐費(fèi)1萬元屬于會務(wù)費(fèi)，可在企業(yè)所得稅前全部扣除。會計(jì)分錄為：
借：管理費(fèi)用-會務(wù)費(fèi) 10000元
貸：庫存現(xiàn)金 10000元
注意事項(xiàng)：報(bào)銷會議中的餐費(fèi)時(shí)，一般要求提供會議通知、簽到表等證明真實(shí)性的資料。
2、員工崗位技能培訓(xùn)過程中發(fā)生的餐費(fèi)1000元屬于職工教育費(fèi)，可按工資總額的2.5%在企業(yè)所得稅前扣除，對于超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
借：應(yīng)付職工薪酬-職教費(fèi) 1000元
貸：庫存現(xiàn)金 1000元
3、公司員工聚餐中發(fā)生的餐費(fèi)5000元屬于福利費(fèi)，可按照工資總額的14%在企業(yè)所得稅前扣除。
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 5000元
貸：庫存現(xiàn)金 5000元
4、企業(yè)因業(yè)務(wù)展覽會過程中發(fā)生的餐飲費(fèi)用8000元屬于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，允許按照營收的15%在企業(yè)所得稅前扣除。
借：銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 8000元
貸：庫存現(xiàn)金 8000元
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