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企業(yè)將資金借給個人涉及稅收嗎?

發(fā)布者:江海會計  發(fā)布時間:2018-11-26  閱讀:3658次

最近有網友提問:企業(yè)將資金借給個人涉稅嗎?下面我就從兩個方面談一下:

企業(yè)將資金借給個人分為兩種情況:一是企業(yè)有償借款給個人;二是企業(yè)將資金無償借給個人。

第一種情況,有償的。

按財稅【2016】36號文件附件2中的貸款服務:以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額。也就是將有償收取的部分作為利息收入繳納增值稅。

按照《企業(yè)所得稅法》第六條,企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額,就包括了利息收入,意味著同樣要將利息收入計入應納稅所得額中。

第二種情況,無償的。

那么按照財稅【2016】36號文件附件1第十四條下列情形視同銷售服務、無形資產或不動產:(一)單位或個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務,但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。也就是說要視同貸款服務計入銷售額的。

在《企業(yè)所得稅法實施條例》 第二十五條:企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換,以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配等用途的,應當視同銷售貨物、轉讓財產和提供勞務。在企業(yè)所得稅中以所有權權屬變更作為一項商品轉移的標志,而貨幣作為一項特殊的資產,它所轉移的是使用權,因此利息收入即是一項讓渡資產使用權的收入,按照獨立交易原則,也應當計入應納稅所得額中。

如果企業(yè)將資金借給的對象是企業(yè)的法人、股東或員工,那么在借款年度終了后未歸還該借款的,應按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

 

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