一、小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別
小規(guī)模納稅人在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”三個明細科目。
二、小規(guī)模賬務處理
1、小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務的賬務處理。
小規(guī)模納稅人購買物資、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，取得增值稅普通發(fā)票(不能取得專用發(fā)票)上注明的增值稅應計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)，不通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算。
2、小規(guī)模納稅人銷售業(yè)務的賬務處理。
小規(guī)模納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應當按應收或已收的金額作以下賬務處理：
借：應收賬款、銀行存款等科目 (應收或已收的價稅合計金額)
貸：主營業(yè)務收入、工程結(jié)算等科目 (不含稅金額)
應交稅費——應交增值稅(稅款)
發(fā)生銷售退回的，應根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做一樣的會計分錄紅字表示金額。
3、小規(guī)模納稅人視同銷售業(yè)務的賬務處理
小規(guī)模納稅人發(fā)生稅法上視同銷售的行為，應當按照企業(yè)會計準則制度相關(guān)規(guī)定進行相應的會計處理，并按簡易計稅方法計算的應納增值稅額，做以下賬務處理：
借：應付職工薪酬/利潤分配
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅
4、交納當月應交增值稅的賬務處理。
借:應交稅費——應交增值稅
貸:銀行存款
5、增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的賬務處理。
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定(財稅[2012]15號)，小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額：
借：應交稅費——應交增值稅
貸：管理費用 (財務軟件需在借方用負數(shù)處理)
6、關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會計處理規(guī)定（季度銷售手潤不滿9萬）
(1).小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費：
借：應收賬款、銀行存款等科目 (價稅合計金額)
貸：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入 (不含稅收入金額)
應交稅費——應交增值稅(按征收率計算)
(2).在月末或季度末增值稅納稅申報，不符合免征增值稅條件時：
借：應交稅費——應交增值稅
貸：銀行存款
(3).在月末或季度末增值稅納稅申報，并符合免征增值稅條件時：
借：應交稅費——應交增值稅
貸：營業(yè)外收-政府補助
應交稅費—應交增值稅(應交稅金)；
應交稅費—應交增值稅(已交稅金)；
應交稅費—應交增值稅(減免稅金)；
下面小編就舉例來說明如何應用這些科目：
【例1】： 1.A小微企業(yè)本月銷售一批貨物，收到含稅價款的1030元，
借：銀行存款 1030
貸：主營業(yè)務收入 1000
應交稅費—應交增值稅(應交稅金)30 2.A小微企業(yè)本月在稅務機關(guān)代kai發(fā)發(fā)票500元，發(fā)票上注明增值稅額為15元的，在代kai發(fā)票時已繳納了。
借：應交稅費—應交增值稅(已交稅金) 15
貸：現(xiàn)金或銀行存款 15
借：銀行存款 515
貸：主營業(yè)處收入 500
應交稅費—應交增值稅(已交稅金)15
月末或者是季末處理：
借：應交稅費—應交增值稅(應交稅金) 30
貸：應交稅費—應交增值稅(減免稅金)30
借：應交稅費—應交增值稅(減免稅金) 30
貸：營業(yè)外收入(減免稅金) 30
附加稅處理：如果本月沒有代kai發(fā)票且享受免稅則不需要做任何賬務處理。因為附加稅一般是根據(jù)實際繳納的增值稅計片。本例中在稅務機關(guān)代kai過發(fā)票，已預繳過增值稅，所以得進行附加稅的處理。
借：主營業(yè)務稅金及附加 15X12%=1.8
貸：應交稅費—應交城市的建設維護稅 15X7%=1.05
應交稅費—應交地方的教育費附加 15X2%=0.3
次月繳納附加稅時會計處理
借：應交稅費—應交城市建設維護稅 15X7%=1.05
應交稅費—應交教育費附加 15X3%=0.45
應交稅費—應交地方教育費附加 15X2%=0.3
貸：銀行存款 1.8
【例2】： B小微企業(yè)本月銷售一批貨物收到含稅價格41200元。
借：銀行存款 41200
貸：主營業(yè)務收入 40000
應交稅費—應交增值稅(應交稅金)1200
月末或季末處理：
借：應交稅費—應交增值稅(應交稅金) 1200
貸：應交稅費—未交增值稅 1200
附加稅處理
借：主營業(yè)務稅金及附加 1200X12%=144
貸：應交稅費—應交城市建設維護稅 1200X7%=84
應交稅費—應交教育費的附加 1200X3%=36
應交稅費—應交地方教育費附加 1200X2%=24
次月繳納增值稅及附加稅時：
借：應交稅費—未交增值稅1200
貸：銀行存款 1200
借：應交稅費—應交城市建設維護稅 1200X7%=84
應交稅費—應交地方教育費附加 1200X2%=24
貸：銀行存款 144
以上來自網(wǎng)絡，僅供學習使用！
【江海會計，服務江�！�
聯(lián)系人:張會計【江海會計】
電話：0513-66925513
手機：158-5120-8513(微信同號)
地址：南通市通甲路6號中江國際廣場4幢807室（中江電商港）
網(wǎng)址：www.m.dobfashion.com
關(guān)鍵詞：南通公司注冊_南通注冊公司_南通代理記賬_南通代辦公司
|
