2019年社保移交稅務(wù)應(yīng)付策略以及風(fēng)險(xiǎn)！望周知！

2019年社保移交的有效應(yīng)對(duì)

· （一）社保移交

· 《深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案》：為提高社會(huì)保險(xiǎn)資金征管效率，將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。

· 中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《國(guó)稅地稅征管體制改革方案》：

· 2019年1月1日起，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)將由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。

· （二）企業(yè)申報(bào)個(gè)稅工資和社保繳費(fèi)基數(shù)不一致帶來風(fēng)險(xiǎn)

· 稅務(wù)部門征收社保不是代收，屬于本職工作；

· 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收以后，申報(bào)個(gè)稅工資和社保繳費(fèi)基數(shù)都處于稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)控之下；

· 稅務(wù)部門將社�；鶖�(shù)與個(gè)稅工資總額、企業(yè)所得稅稅前扣除工資總額進(jìn)行比對(duì)。

· 對(duì)不給員工辦理社保、不全額辦理社保的企業(yè)形成沖擊。

· 如果工資和繳費(fèi)基數(shù)差異太大，給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)

· （三）社�；鶖�(shù)有上下限的規(guī)定，各地不同。

· 如果實(shí)際工資低于基數(shù)，按照最低標(biāo)準(zhǔn)繳納社保，如果高于基數(shù)且不高于最高上限，則按照實(shí)際工資據(jù)實(shí)繳納，如果高于最高上限，則按照最高上限繳納。

· （四）社保繳費(fèi)的比例是否會(huì)做重大調(diào)整？

· 江蘇：實(shí)施階段性降低社保費(fèi)率和社保費(fèi)緩繳政策，對(duì)暫時(shí)遇到經(jīng)營(yíng)困難、有發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)，可采取分期繳納社保費(fèi)的過渡性措施。

· 粵府〔2018〕79號(hào)：

· 推進(jìn)全省養(yǎng)老保險(xiǎn)省級(jí)統(tǒng)籌，執(zhí)行全省統(tǒng)一的企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例，單位繳費(fèi)比例高于14%的按14%執(zhí)行；

· （五）能否由員工自行繳納社保？

· 根據(jù)《勞動(dòng)合同法》、《社會(huì)保險(xiǎn)法》等規(guī)定，非全日制用工，可由從業(yè)者個(gè)人自行繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，不是用工企業(yè)的強(qiáng)制性義務(wù)。

· 非全日制用工，是指以小時(shí)計(jì)酬為主，勞動(dòng)者在同一用人單位一般平均每日工作時(shí)間不超過四小時(shí)，每周工作時(shí)間累計(jì)不超過二十四小時(shí)的用工形式。

· 用人單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為建立勞動(dòng)關(guān)系的非全日制勞動(dòng)者繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。

· （六）雙重勞動(dòng)關(guān)系的職工社會(huì)保險(xiǎn)如何繳納？

· 勞動(dòng)者同時(shí)從事兩份全日制勞動(dòng)，盡管少見但不能排除這種可能，最關(guān)鍵的是法律并未禁止，因?yàn)槿罩朴霉さ臅r(shí)間要求是不超過8小時(shí)，因此有只工作4個(gè)小時(shí)的也是全日制勞動(dòng)。

· 但目前實(shí)踐中是不允許雙重社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系的，尤其是在同一城市。

· 另外，勞社部函[2004]256號(hào)第一條的規(guī)定，職工在兩個(gè)或兩個(gè)以上用人單位同時(shí)就業(yè)的，各用人單位應(yīng)當(dāng)分別為職工繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。

· （七）用工企業(yè)社保成本能否"甩包袱"？

· 1、繼續(xù)通過勞務(wù)派遣公司

· 勞務(wù)派遣服務(wù)：財(cái)稅〔2016〕47號(hào)文件規(guī)定，勞務(wù)派遣服務(wù)是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。

· 企業(yè)通過勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員——?jiǎng)t個(gè)稅、社保由勞務(wù)派遣公司代扣代繳——企業(yè)取得勞務(wù)費(fèi)發(fā)票——稅前扣除。

· 注意：需要關(guān)注全額發(fā)票與差額發(fā)票的區(qū)別

· 2、通過企業(yè)管理服務(wù)——薪酬外包公司

· 財(cái)稅（2016）36號(hào)文：

· 企業(yè)管理服務(wù)，是指提供總部管理、投資與資產(chǎn)管理、市場(chǎng)管理、物業(yè)管理、日常綜合管理等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

· 接受方取得服務(wù)方開具的增值稅發(fā)票（含專票）計(jì)入管理費(fèi)用稅前扣除，個(gè)稅、社保事宜由服務(wù)方解決

· 注意：需要測(cè)算自行辦理社保與外包公司報(bào)價(jià)的差異

· （八）2019年社保移交的可能應(yīng)對(duì)策略

· 1、招用不需要單位繳納社保的人員

· （1）由于其他因素還和原單位保留勞動(dòng)關(guān)系的，如招用的企業(yè)停薪留職人員、內(nèi)退人員、下崗帶崗人員及企業(yè)經(jīng)營(yíng)性停產(chǎn)放長(zhǎng)假人員。

· （2）離退休人員

· （3）實(shí)習(xí)生

· 2、用工模式的轉(zhuǎn)化

· 傳統(tǒng)模式：B2C——公司雇傭員工——公司給員工發(fā)工資，繳納社保

· 如員工個(gè)人或一些員工成立個(gè)體工商戶、合伙企業(yè)——B2B——公司支付服務(wù)費(fèi)給到合伙企業(yè)——取得發(fā)票——將雇傭關(guān)系變?yōu)榻?jīng)濟(jì)交易行為

· 員工從個(gè)體工商戶、合伙企業(yè)取得的所得屬于經(jīng)營(yíng)所得，個(gè)人取得經(jīng)營(yíng)所得不需要繳納社保

· 3、機(jī)器替代人工？

· 企業(yè)購(gòu)置 "機(jī)器人"屬于設(shè)備，取得專票可抵扣增值稅，計(jì)提折舊可抵扣企業(yè)所得稅。

· "機(jī)器人"不需要繳納社保。

· "機(jī)器人"設(shè)備一次性投入較大，企業(yè)需要根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)及人工智能與機(jī)器人未來發(fā)展趨勢(shì)，進(jìn)行成本及現(xiàn)金流收益（或損失）測(cè)算。

· 4、"靜觀其變"！

· 稅總發(fā)〔2018〕150號(hào)（2018年9月20日公布）：

· 要按照國(guó)務(wù)院明確的"總體上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)"的已定部署，已負(fù)責(zé)征收社保費(fèi)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，務(wù)必在社保征收機(jī)構(gòu)改革到位前，一律保持現(xiàn)有征收政策不變，務(wù)必做到不自行組織開展以前年度的欠費(fèi)清查，務(wù)必對(duì)有令不行、有禁不止、違反規(guī)定的行為依法依規(guī)堅(jiān)決糾正、嚴(yán)肅處理。同時(shí)，要認(rèn)真進(jìn)行分析測(cè)算，抓緊研究提出適當(dāng)降低社保費(fèi)率、確�？傮w上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)的政策措施。

· 人力資源社會(huì)保障部

· 關(guān)于貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議精神切實(shí)做好穩(wěn)定社保費(fèi)征收工作的緊急通知

· 人社廳函〔2018〕246號(hào)

· 嚴(yán)禁自行組織對(duì)企業(yè)歷史欠費(fèi)進(jìn)行集中清繳。目前，仍承擔(dān)社保費(fèi)征繳和清欠職能職責(zé)的地區(qū)，要穩(wěn)妥處理好歷史欠費(fèi)問題，嚴(yán)禁自行對(duì)企業(yè)歷史欠費(fèi)進(jìn)行集中清繳。已經(jīng)開展集中清繳的，要立即糾正，并妥善做好后續(xù)工作。