月初又是年初，距離過年越來越近了，大部分會計正在緊鑼密鼓地忙著結(jié)賬，提醒一下各位會計朋友，年底結(jié)賬前，這4筆結(jié)轉(zhuǎn)的賬務處理可別忘記了！
年底結(jié)賬前的4筆賬
轉(zhuǎn)賬一 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤
全年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)分為兩種情況：
1）若是全年凈利潤為正數(shù)100萬元
借：本年利潤 100萬元
貸：利潤分配-未分配利潤 100萬元
2）若是全年凈利潤為負數(shù)100萬元
借：利潤分配--未分配利潤 100萬元
貸：本年利潤 100萬元
注意：
1）本年利潤反映一定期間的經(jīng)營成果。企業(yè)應設置“本年利潤”科目，本科目核算企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。
2）平時每月結(jié)轉(zhuǎn)一次，每月一般有余額，但是年底結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”賬戶應無余額，因為都轉(zhuǎn)入了“利潤分配-未分配利潤”賬戶。
轉(zhuǎn)賬二 計提盈余公積
若是公司當年盈利，年底根據(jù)全年凈利潤計提10%的法定盈余公積：
借：利潤分配——提取法定盈余公積 10萬元
貸：盈余公積——法定盈余公積 10萬元
注意：
1）以凈利潤為基礎(chǔ)計提法定公積金和任意公積金，而不是按照應納稅所得額，所得稅匯算調(diào)整后的稱為應納稅所得額，不能叫凈利潤。
2）法定盈余公積和任意盈余公積的提取與否由他們的名稱就可判斷，“法定”必須提��；“任意”即自己決定提取。
3）法定盈余公積金是國家統(tǒng)一規(guī)定必須提取的公積金，它的提取順序在彌補虧損之后，按當年稅后利潤的10%提取。
4）法定盈余公積已達到注冊資本50%時可不再提取。法定盈余公積可用于彌補虧損、擴大公司生產(chǎn)經(jīng)營或轉(zhuǎn)增資本，但企業(yè)用盈余公積金轉(zhuǎn)增資本后，法定盈余公積金的余額不得低于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的25%。
5）任意盈余公積金是根據(jù)公司章程及股東會的決議，從公司盈余中提取的公積金�！豆痉ā返�167條第3款規(guī)定：“公司從稅后利潤中提取法定公積金后，經(jīng)股東會決議，可以提取任意公積金。” 任意公積金的提取與否及提取比例由股東會根據(jù)公司發(fā)展的需要和盈余情況決定，法律不作強制規(guī)定。
轉(zhuǎn)賬三 提取應付股利
若是公司當年盈利，根據(jù)股東會決議需要向股東分紅20萬元：
借：利潤分配——提取應付股利 20萬元
貸：應付股利——股東王某 20萬元
注意：
1）年度終了利潤分配的時候計提了應付股利，不要忘記代扣個人股東的個稅；
2）國家稅務總局《關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》（國稅函〔1997〕656號，以下簡稱國稅函〔1997〕656號）明確規(guī)定：扣繳義務人將屬于納稅義務人應得的利息、股息、紅利收入，通過扣繳義務人的往來會計科目分配到個人名下，收入所有人有權(quán)隨時提取。在這種情況下，扣繳義務人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時，即應認為所得的支付。按這一判定，扣繳義務人應按規(guī)定代扣代繳股息、紅利個人所得稅。
轉(zhuǎn)賬四 結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配
年底應將“利潤分配”科目下的其他有關(guān)明細科目的余額，轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細科目：
借：利潤分配--未分配利潤 30萬元
貸：利潤分配——提取法定盈余公積 10萬元
利潤分配——提取應付股利 20萬元
注意：
1）結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤”明細科目的貸方余額，就是累積未分配的利潤數(shù)額；如為借方余額，則表示累積未彌補的虧損數(shù)額。
2）結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應無余額。
年終結(jié)賬要注意哪些地方？
會計年終結(jié)賬，即所謂的財務年終決算，是在把一定時期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務登記入賬的基礎(chǔ)上，計算并記錄本期發(fā)生額和期末余額。在這一系列工作中，有一些應注意的問題值得財務人員關(guān)注。
結(jié)賬前后有哪些注意事項
《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定的結(jié)賬程序及方法是：
結(jié)賬前：必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬。
結(jié)賬時：應當結(jié)出每個賬戶的期末余額。需要結(jié)出當月發(fā)生額的，應當在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應當在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下應當通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應當結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。
年度終了：要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的第一余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。
結(jié)賬時如何劃線
結(jié)賬劃線的目的，是為了突出本月合計數(shù)及月末余額，表示本會計期的會計記錄已經(jīng)截止或結(jié)束，并將本期與下期的記錄明顯分開。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，月結(jié)劃單線，年結(jié)劃雙線。劃線時，應劃紅線；劃線應劃通欄線，不應只在本賬頁中的金額部分劃線。
結(jié)賬時怎樣填寫賬戶余額
一般說來，每月結(jié)賬時，應將賬戶的月末余額寫在本月最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄的同一行內(nèi)。但在現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和其他需要按月結(jié)計發(fā)生額的賬戶，如各種成本、費用、收入的明細賬等，每月結(jié)賬時，還應將月末余額與本月發(fā)生額寫在同一行內(nèi)，在摘要欄注明“本月合計”字樣。
這樣做，賬戶記錄中的月初余額加減本期發(fā)生額等于月末余額，便于賬戶記錄的稽核。需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，每月結(jié)賬時，“本月合計”行已有余額的，“本年累計”行就不必再寫余額了。
結(jié)賬時能否用紅字
賬簿記錄中使用的紅字，具有特定的涵義，它表示數(shù)字金額的減少或負數(shù)余額。因此，結(jié)賬時，如果出現(xiàn)負數(shù)余額，可以用紅字在余額欄登記，但如果余額欄前印有余額的方向（如借或貸），則應用藍黑墨水書寫，而不得使用紅色墨水。
結(jié)賬時根據(jù)不同的賬戶記錄采用不同的方法
（1）對于不需要按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，如各項應收款明細賬和各項財產(chǎn)物資明細賬等，每次記賬后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄之下劃一單紅線，不需要再結(jié)計一次余額。
（2）現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細賬，每月結(jié)賬時，要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄下面劃一單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，在下面再劃一條單紅線。
（3）需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，如產(chǎn)品銷售收入、成本明細賬等，每月結(jié)賬時，應在“本月合計”行下結(jié)計自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面再劃一單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，并在全年累計發(fā)生額下劃雙紅線。
（4）總賬賬戶平時只需結(jié)計月末余額。年終結(jié)賬時，為了反映全年各項資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益增減變動的全貌，便于核對賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)計全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下劃一雙紅線。采用棋盤式總賬和科目匯總表代替總賬的單位，年終結(jié)賬，應當匯編一張全年合計的科目匯總表和棋盤式總賬。
（5）需要結(jié)計本月發(fā)生額的某些賬戶，如果本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務，由于這筆記錄的金額就是本月發(fā)生額，結(jié)賬時，只要在此行記錄下劃一單紅線，不需另結(jié)出“本月合計”數(shù)。
怎樣把有余額的賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至下年
對于怎樣把有余額的賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，實際工作中有以下兩種不規(guī)范的方法：
（1）將本賬戶年末余額，以相反的方向記入最后一筆賬下的發(fā)生額內(nèi)。例如某賬戶年末為借方余額，在結(jié)賬時，將此項余額填列在貸方發(fā)生額欄內(nèi)（余額如為貸方，則作相反記錄），在摘要欄填明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，在“借或貸”欄內(nèi)填“平”字并在余額欄的“元”位上填列符號，表示賬目已經(jīng)結(jié)平。
（2）在“本年累計”發(fā)生額的次行，將年初余額按其同方向記入發(fā)生額欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)填明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣；在次行登記年末余額，如為借方余額，填入貸方發(fā)生額欄內(nèi)，反之記入借方，并在摘要欄填明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。同時，在該行的下端加計借、貸各方的總計數(shù)，并在該行摘要欄內(nèi)填列“總計”兩字，在“借或貸”欄內(nèi)填“平”字，在余額欄的“元”位上填列“0”符號，以示賬目已結(jié)平。
正確的方法應該是：
年度終了結(jié)賬時，有余額的賬戶的余額，直接記入新賬余額欄內(nèi)即可，不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方，使本年有余額的賬戶的余額變?yōu)榱�。因為，既然年末是有余額的賬戶，余額就應當如實地在賬戶中加以反映，這樣更顯得清晰、明了。否則，就混淆了有余額的賬戶和無余額的賬戶的區(qū)別。
對于新的會計年度建賬問題，一般說來，總賬、日記賬和多數(shù)明細賬應每年更換一次。但有些財產(chǎn)物資明細賬和債權(quán)債務明細賬，材料品種、規(guī)格和往來單位較多，可以跨年度使用，不必每年更換一次。此外，各種備查簿也可以連續(xù)使用。、
如此種種，一著不慎，滾滾銀子東逝水，任何一個涉稅問題的疏漏，都可能使企業(yè)增加不必要的巨額稅收負擔。在2018年年度賬務處理鳴鑼收兵之際，請大家一定要注意。
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