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3月1日起,勞務(wù)報酬代開發(fā)票不預(yù)征個稅了

發(fā)布者:江海會計  發(fā)布時間:2019-03-01  閱讀:4161次

勞務(wù)報酬代開發(fā)票不預(yù)征個稅了


一、勞務(wù)報酬代開發(fā)票不預(yù)征個稅了,黑龍江稅務(wù)局剛剛發(fā)布

國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局

關(guān)于自然人申請代開發(fā)票個人所得稅有關(guān)問題的公告


2019年第1號

3月1日起,勞務(wù)報酬代開發(fā)票不預(yù)征個稅了


根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等相關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就黑龍江省轄區(qū)內(nèi)自然人申請代開發(fā)票個人所得稅有關(guān)問題公告如下:

一、對自然人納稅人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得需要代開發(fā)票的,在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。其個人所得稅由扣繳義務(wù)人依照《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號)規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳(或代扣代繳)和辦理全員全額扣繳申報。代開發(fā)票單位在開具發(fā)票時,應(yīng)在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個人所得稅由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳(或代扣代繳)”。對自然人納稅人取得除勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得外需要代開發(fā)票的,仍按現(xiàn)行法律法規(guī)執(zhí)行。二、對未辦理稅務(wù)登記證件,臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營的自然人納稅人,在申請開具發(fā)票時,對其取得的經(jīng)營所得,統(tǒng)一按開具發(fā)票金額(不含增值稅)的1.3%核定征收個人所得稅。三、個人取得應(yīng)稅所得,扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的,由納稅人依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第62號)規(guī)定辦理納稅申報。四、扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定處理。五、本公告自2019年4月1日起施行。《關(guān)于臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營的自然人納稅人核定征收個人所得稅問題的公告》(黑龍江省地方稅務(wù)局公告2017年第1號)同時廢止。特此公告。國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局2019年2月20日

勞務(wù)報酬到底怎么繳個稅?

一、新個稅新算法:勞務(wù)報酬預(yù)扣個稅(拿凈額怎么算個稅)

扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得時,應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款:

勞務(wù)報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額;

減除費用:預(yù)扣預(yù)繳稅款時,勞務(wù)報酬所得每次收入不超過四千元的,減除費用按八百元計算;每次收入四千元以上的,減除費用按收入的百分之二十計算。應(yīng)納稅所得額:勞務(wù)報酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表一

3月1日起,勞務(wù)報酬代開發(fā)票不預(yù)征個稅了

勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表一

(摘自《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣@申報膏理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告20第61號))

3月1日起,勞務(wù)報酬代開發(fā)票不預(yù)征個稅了

【例1】小陳取得勞務(wù)報酬所得收入3000元(含個稅)

計算支付單位應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額:

1.勞務(wù)報酬3000元(一次)收入不超過四千元上的,減除費用按八百元計算;

2.勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入-減除費用=3000-800=2200元;

3.勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率一速算扣除數(shù)=2200×20%-0=440元。

【例2】曹老師于2019年3月外出給某單位稅務(wù)內(nèi)訓(xùn)(含個稅),一次取得講課費勞務(wù)報酬60000元。計算某單位應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額:

1.勞務(wù)報酬60000元(一次)收入即千元以上的,減除費用按收入的百分之二十計算;

2.勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入-減除費用=60000×(1-20%)=48000元;

3.勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率一速算扣除數(shù)=48000×30%-2000=12400元。

3月1日起,勞務(wù)報酬代開發(fā)票不預(yù)征個稅了

(1)不含稅收入額為3360元(即含稅收入額4000元)以下的:

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額一800)÷(1一稅率)

(2)不含稅收入額為3360(即含稅收入額4000元)以上的:

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額一速算扣除數(shù))×(1-20%)÷(1-稅率×(1-20%))

(3)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率一速算扣除數(shù)

備注:數(shù)公式1、2中的稅率,是指不含稅所得按不含稅級距對應(yīng)的稅率(個人所得稅預(yù)扣率表二);公式3中的預(yù)扣率,是指應(yīng)納稅所得額按含稅級距對應(yīng)的稅率(個人所得稅預(yù)扣率表一)。

3月1日起,勞務(wù)報酬代開發(fā)票不預(yù)征個稅了

個人所得稅預(yù)扣率表二(不含稅級距)

【例1】小陳取得勞務(wù)報酬所得收入3000元(不含個稅,俗稱稅后),計算支付單位應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額:

不含稅收入額為3360元(即含稅收入額4000元)以下的

(1)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額

=(不含稅收入額一800)(1一稅率)=(3000-800)÷(1-20%)=2750

其中取得稅后收入3000元,適用稅率為20%,速算扣除數(shù)0。

(2)預(yù)扣預(yù)繳稅額

=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率

一速算扣除數(shù)=2750×20%-0=550元

(3)測算是否正確

預(yù)扣預(yù)繳稅額=(3000+550-800)×20%-0=550元

【例2】曹老師于2019年3月外出給某單位稅務(wù)內(nèi)訓(xùn),一次取得講課費勞務(wù)報酬60000元(不含個稅)。計算某單位應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額:

其不含稅收入額為3360(即含稅收入額4000元)以上的

(1)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額一速算扣除數(shù))×(1-20%)÷(1-稅率×(1-20%))=(60000-7000)×(1-20%)÷[1-(1-20%)×40%]=62352.94元

其中取得稅后收入60000元,超過49500元,適用稅率為40%,速算扣除數(shù)7000。

(2)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率

一速算扣除數(shù)=62352.94×40%-7000=17941.18元

(3)測算是否正確

預(yù)扣預(yù)繳稅額=(60000+17941.18)×(1-20%)×40%-

7000=17941.18元

二、實務(wù):個人代開勞務(wù)發(fā)票單位預(yù)扣個稅問題

1.對自然人納稅人(僅指居民個人,下同)取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得需要代開發(fā)票的,不管在代開發(fā)票環(huán)節(jié)預(yù)征還是不征收個人所得稅,以支付所得的單位或者個人都有預(yù)扣預(yù)繳義務(wù)。

3月1日起,勞務(wù)報酬代開發(fā)票不預(yù)征個稅了

(1)代開發(fā)票環(huán)節(jié)不征收個人所得稅,支付所得的單位或者個人按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號)規(guī)定全額預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。

(2)代開發(fā)票環(huán)節(jié)預(yù)征個人所得稅,支付所得的單位或者個人按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號)全額預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時,其代開增值稅發(fā)票環(huán)節(jié)已預(yù)征個人所得稅,作為已繳稅款予以抵減。

(3)具體屬于那種情況按照當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)規(guī)定,比如黑龍江省、廣西省等省市已經(jīng)發(fā)文規(guī)定代開發(fā)票環(huán)節(jié)不征收個人所得稅(這是趨勢,很多地方?jīng)]有發(fā)文實務(wù)也是這樣操作)

(4)提醒,即使支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得不到800元,預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額為0,支付所得的單位或者個人也要按照相關(guān)規(guī)定申報。

(5)對于自然人納稅人,取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得,不管是稅務(wù)機關(guān)預(yù)征還是以支付所得的單位或者個人都有預(yù)扣預(yù)繳,都要納入綜合所得,以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

如果屬于《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定需要匯算清繳情形,在取得所得的次年六月三十日前辦理匯算清繳。

2.對未辦理稅務(wù)登記證件,臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營的自然人納稅人

3月1日起,勞務(wù)報酬代開發(fā)票不預(yù)征個稅了

(1)對未辦理稅務(wù)登記證件,臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營的自然人納稅人,取得個人所得稅經(jīng)營所得,支付所得的單位或者個人沒有預(yù)扣預(yù)繳/代扣代繳個人所得稅義務(wù)。

(2)對未辦理稅務(wù)登記證件,臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營的自然人納稅人,代開增值稅發(fā)票時,稅務(wù)機關(guān)按相關(guān)規(guī)定征收個人所得稅,支付所得的單位或者個人就不需要再預(yù)扣預(yù)繳/代扣代繳個人所得稅。

(3)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十七條規(guī)定,對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人,由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額,責(zé)令繳納。

代開增值稅發(fā)票時,稅務(wù)機關(guān)按相關(guān)規(guī)定征收個人所得稅,對未辦理稅務(wù)登記證件,臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營的自然人納稅人,也不需要再去補繳個人所得稅。

 

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