2018年5月，財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)總局再次聯(lián)合發(fā)布稅收紅利文件財(cái)稅〔2018〕54號(hào)（以下簡(jiǎn)稱"54號(hào)文"），允許企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值不超過500萬元的設(shè)備、器具，一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
國(guó)家政策利好但是在實(shí)務(wù)操作中，財(cái)務(wù)人員可能會(huì)有疑問，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊，稅務(wù)上又可以一次性扣除，那么賬務(wù)應(yīng)該怎么處理呢？
按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)—所得稅》規(guī)定，所得稅應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算，計(jì)算暫時(shí)性差異，據(jù)以確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)。
案例
例：某工業(yè)企業(yè)2018年1月1日購(gòu)入生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，價(jià)稅合計(jì)480萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，采用直線折舊法，無殘值。該企業(yè)所得稅稅率為25%。
1、 取得固定資產(chǎn)時(shí)
借：固定資產(chǎn) 480萬
貸：貨幣資金 480萬
2、 從2018年2月份起開始計(jì)提折舊
借：制造費(fèi)用 4萬
貸：累計(jì)折舊 4萬
2018年全年共計(jì)計(jì)提折舊：4*11=44萬
3、確定資產(chǎn)的賬面價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)
賬面價(jià)值：480-44=436萬
計(jì)稅基礎(chǔ)：480-480=0
資產(chǎn)的賬面價(jià)值＜資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，確認(rèn)為應(yīng)納稅暫時(shí)行差異。
4、確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債：
遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的期末余額×未來轉(zhuǎn)回時(shí)的所得稅稅率=436*25%=109
5、假設(shè)該企業(yè)2018年會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬
2018年應(yīng)繳納所得稅=（600-436）*25%=41萬
6、確認(rèn)所得稅費(fèi)用=41+109=150萬
借：所得稅費(fèi)用 150
貸：遞延所得稅負(fù)債 109萬
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅 41萬
以后年度遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回金額
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