案例一
我公司2018年7月份從菜市場王師傅那里買水果用于招待客戶200元，取得王師傅個(gè)人開具的收據(jù)一份。
會(huì)計(jì)處理：
借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi) 200元
貸：庫存現(xiàn)金 200元
提醒：
2018年入賬的這張“白條”可以稅前扣除。
政策：
《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（以下簡稱《辦法》）的2018年第28號(hào)公告中規(guī)定：對(duì)方為從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。
小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。
案例二
我公司2018年11月份從上海公司那里購進(jìn)商品20萬元，去年已經(jīng)銷售了，取得上海公司開具的出貨單一份，由于產(chǎn)品質(zhì)量問題當(dāng)時(shí)未付款，發(fā)票未到。
2019年3月份匯算清繳之前發(fā)票來了。
2018年會(huì)計(jì)處理：
借：庫存商品 20萬元
貸：應(yīng)付賬款-上海公司 20萬元
提醒：
2018年入賬的這張“白條”可以稅前扣除。
政策：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）第六條規(guī)定企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。
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