每個月發(fā)放工資，是公司員工的頭等大事，也是會計工作人員絕對不能出錯的一項工作內(nèi)容。
然而在計提工資和發(fā)放工資這塊，會計分錄稍不小心就會搞混，幾乎每個會計都曾“掉進坑里”。
今天就來好好講講計提工資和發(fā)放工資的相關會計處理。
一、計提工資和發(fā)放工資的區(qū)別
首先，要搞清楚計提和發(fā)放的區(qū)別。
計提，即計算和提取，功能主要有：
1、預先計入某些已經(jīng)發(fā)生但未實際支付的費用，注意這要在權責發(fā)生制的前提下來做，不能隨便預支賬款。
2、根據(jù)會計制度的相關規(guī)定，計算、提取有關的準備(比如某些貨品要留存，或者減值)。
3、預估某些應付賬款是多少，記入賬內(nèi)。
4、其他符合會計制度的預計項目。
一言以概之，即提前發(fā)放下月資金或工資。
發(fā)放就比較好理解了，主要就是發(fā)放上月工資。
事實上，提前計提工資是相對發(fā)放工資來講的，不是絕對的提前計提。
按照權責發(fā)生制原則，哪個月的工資應該計到哪個月的費用中去；但在實際工作中，工資發(fā)放是必須等到該月過完了才能計算出每個員工工資，才能發(fā)放（PS：工資計算和發(fā)放的滯后性就是這么造成的）
所以，在該月月末（與其他計提、結轉分錄一起，一般是當月最后一天），需要根據(jù)歷史情況或者用別的手段暫估該月發(fā)生的工資費用，做計提分錄入賬。
二、工資計提和發(fā)放工資的分錄說明
那么，計提工資時的會計分錄怎么做呢?
1.計提工資時（就是前文提到的企業(yè)拿來發(fā)工資的錢）
借：管理費用(這個是用于部門內(nèi)容的支出的，如果是銷售用途就計銷售費用)
貸：應付職工薪酬——工資
2.計提社保(企業(yè)部分，即企業(yè)自己承擔的部分)
借：管理費用(同上)
貸：其他應付款——社保（單位部分）
工資是計提了，次月發(fā)放工資時的會計分錄又該怎么做呢?
1.發(fā)放工資時
借：應付職工薪酬——工資
貸：其他應收款——社保（個人部分）
應交稅費——應交個人所得稅
庫存現(xiàn)金/銀行存款
2.上交杜保時
借：其他應付款——社保(單位部分)
其他應收款——社保（個人部分）
貸：庫存現(xiàn)金或者銀行存款
3.上交個人所得稅時
借：應交稅費——應交個人所得稅
貸：銀行存款
【注意】
社保沒辦理之前不能計提，“五險一金”計提比例各地不一樣。企業(yè)按勞動保障部門規(guī)定比例繳納的部分，可列入“管理費用”中。
三、計提的工資和實際發(fā)放不同，分錄如何做？
這里分2種情況，
如果是計提的工資大于實發(fā)的工資，分錄應做成：
借：管理費用-工資紅字
貸：應付職工薪酬紅字
如果是計提的工資小于實發(fā)的工資，分錄應做成：
借：管理費用-工資
貸：應付職工薪酬-工資
四、企業(yè)承擔給職工交的五險一金，計提和發(fā)放分別怎么做分錄？
1、計提工資時要先把企業(yè)部分的社保繳了：
借：××費用（管理/銷售等）
貸：應付職工薪酬——社保
2、次月發(fā)放工資時，企業(yè)承擔的公積金部分分錄對應為：
借：管理費用-住房公積金
貸：應付職工薪酬-住房公積金
3、企業(yè)承擔的社保部分，會計分錄對應為：
借：
管理費用：養(yǎng)老保險（醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險）
貸：
應付職工薪酬：養(yǎng)老保險（醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險）
到這里要注意：向社保局繳納保險費用、稅務局申報個稅時，應當要把其他應收款扣的個人社保部分和應付職工薪酬掛的單位承擔部分全部支付掉先哦。
所以會計分錄對應為：
借：
其他應收款—養(yǎng)老保險（醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、住房公積金）
應付職工薪酬—養(yǎng)老保險（醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、住房公積金）
貸：
銀行存款（把個人扣下來的個稅全部申報了并支付）
借：應交稅費-應交個人所得稅
貸：銀行存款。
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