我叫企業(yè)所得稅，這是我的2019最全稅率表”

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1. 基本稅率 25%

這個(gè)不用多說(shuō)

2. 適用 20% 稅率

自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 100 萬(wàn)元的部分，減按 25% 計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20% 的稅率繳納企業(yè)所得稅；

對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò) 100 萬(wàn)元但不超過(guò) 300 萬(wàn)元的部分，減按 50% 計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20% 的稅率繳納企業(yè)所得稅。

其中，小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合以下三個(gè)條件的企業(yè)：

無(wú)論查賬征收方式或核定征收方式均可享受優(yōu)惠。

3. 適用 15% 稅率

①高新技術(shù)企業(yè)

國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15％ 的稅率征收企業(yè)所得稅。

②技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按 15% 的稅率征收企業(yè)所得稅。

③部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)

對(duì)設(shè)在橫琴新區(qū)、平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

④西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)

對(duì)設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額 70% 以上的企業(yè)，自 2014 年 10 月 1 日起，可減按 15% 稅率繳納企業(yè)所得稅。

⑤集成電路生產(chǎn)企業(yè)

集成電路線寬小于 0.25 微米或投資額超過(guò) 80 億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按 15% 的稅率征收企業(yè)所得稅。

⑥從事污染防治的第三方企業(yè)

自 2019 年 1 月 1 日起至 2021 年 12 月 31 日，對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按 15% 的稅率征收企業(yè)所得稅。

4. 適用 10% 稅率

①重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)特定情形

國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按 10% 的稅率征收企業(yè)所得稅。

②非居民企業(yè)特定情形所得

非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按 10% 的稅率征收企業(yè)所得稅。

熱點(diǎn)答疑

1. 享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠在預(yù)繳申報(bào)時(shí)如何填報(bào)減免稅？

①查賬征收

②定率征收

③定額征收

直接填報(bào)應(yīng)納所得稅額，無(wú)需填報(bào)減免稅額。

2. 符合小型微利企業(yè)條件的查賬征收企業(yè)和核定應(yīng)稅所得率征收的企業(yè)，在填報(bào)修訂后的預(yù)繳申報(bào)表時(shí)需要注意什么？

兩個(gè)方面要重點(diǎn)關(guān)注：

①“應(yīng)納稅所得額”和“減免所得稅額”

“應(yīng)納稅所得額”是判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件和分檔適用“減半再減半”“減半征稅”等最主要指標(biāo)，這個(gè)行次一定要確保填寫(xiě)無(wú)誤。

“減免所得稅額”是指企業(yè)享受普惠性所得稅減免的減免所得稅金額，這個(gè)行次體現(xiàn)了企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的直接成效。

②新增“按季度填報(bào)信息”部分有關(guān)項(xiàng)目的填報(bào)

“按季度填報(bào)信息”整合了除應(yīng)納稅所得額以外的小型微利企業(yè)條件指標(biāo)，其數(shù)據(jù)填報(bào)質(zhì)量直接關(guān)系著小型微利企業(yè)判斷結(jié)果的準(zhǔn)確與否。

按季度預(yù)繳的，應(yīng)在申報(bào)預(yù)繳當(dāng)季稅款時(shí)，填報(bào)“按季度填報(bào)信息”的全部項(xiàng)目。

3. 虧損企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

企業(yè)所得稅對(duì)企業(yè)的“凈所得”征稅，只有盈利企業(yè)才會(huì)產(chǎn)生納稅義務(wù)。因此，小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，無(wú)論是減低稅率還是減半征稅，都是盈利企業(yè)從中獲益。

對(duì)于虧損的小型微利企業(yè)，當(dāng)期無(wú)需繳納企業(yè)所得稅，但其虧損可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

4. 小型微利企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是否包括查補(bǔ)以前年度的應(yīng)納稅所得額？

小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得針對(duì)的是本年度，不包括以前年度的收入。

查補(bǔ)以前年度的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整對(duì)應(yīng)年度的所得稅申報(bào)，如不涉及彌補(bǔ)虧損等事項(xiàng)，對(duì)當(dāng)年的申報(bào)不產(chǎn)生影響。

5. 企業(yè)所得稅匯算清繳，稅收滯納金填在 A102010 一般企業(yè)成本支出明細(xì)表的哪個(gè)位置？罰沒(méi)支出還是其他？

稅收滯納金在 A102010 表中可以填報(bào)在第 26 行，選擇“其他”。

6. 在2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳中，職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除有何變化？

不超過(guò)工資薪金總額 8% 的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

也就是說(shuō)，職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除的比例由 2.5% 提高到 8%。

7. 小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠為什么采取分段計(jì)算的方法？

分段計(jì)算，部分緩解了小型微利企業(yè)臨界點(diǎn)稅負(fù)差異過(guò)大的問(wèn)題，鼓勵(lì)小型微利企業(yè)做大做強(qiáng)。

如一家年應(yīng)納稅所得額 101 萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，不同計(jì)稅方式應(yīng)納稅額如下：

①全額累進(jìn)計(jì)稅

其他優(yōu)惠不變的情況下，應(yīng)納企業(yè)所得稅為 10.1萬(wàn)元（101×10%）

相比其年應(yīng)納稅所得額為 100 萬(wàn)元的情形，應(yīng)納稅所得額僅增加了 1 萬(wàn)元，但應(yīng)納稅額增加了 5.1 萬(wàn)元。

②超額累進(jìn)計(jì)稅

企業(yè)應(yīng)納企業(yè)企業(yè)所得稅 5.1 萬(wàn)元（100×5%+1×10%），應(yīng)納稅所得額增加 1 萬(wàn)元，應(yīng)納稅額僅增加 0.1 萬(wàn)元，稅負(fù)進(jìn)一步降低了。

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