五險(xiǎn)是指企業(yè)按國(guó)家規(guī)定為本單位職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)。一金是指企業(yè)為職工繳納的住房公積金。其中由個(gè)人負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)是：養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn);住房公積金單位、個(gè)人各負(fù)擔(dān)一半。那么新會(huì)計(jì)制度下五險(xiǎn)一金應(yīng)該如何做會(huì)計(jì)分錄呢？
一、分配工資
借：××費(fèi)用（管理/銷(xiāo)售等）
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資
二、計(jì)提社保（企業(yè)部分）
借：××費(fèi)用（管理/銷(xiāo)售等）
貸：應(yīng)付職工薪酬——社保
三、次月發(fā)放工資時(shí)
借：應(yīng)付職工薪酬——工資
貸：應(yīng)付職工薪酬——社保（個(gè)人部分）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
四、上交杜保
借：應(yīng)付職工薪酬——社保（企業(yè)部分+個(gè)人部分）
貸：銀行存款
五、上交個(gè)人所得稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
注意事項(xiàng)：
社會(huì)保險(xiǎn)沒(méi)辦理之前不能計(jì)提，“五險(xiǎn)一金”計(jì)提比例各地不一樣。企業(yè)按勞動(dòng)保障部門(mén)規(guī)定比例繳納部分，可列入“管理費(fèi)用”。
六、個(gè)人負(fù)擔(dān)部分
發(fā)放工資時(shí)（按個(gè)人繳納比例，從中扣除）
借：應(yīng)付職工薪酬——工資
貸：其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（代扣職工應(yīng)交納的部分）
庫(kù)存現(xiàn)金（實(shí)際發(fā)放的金額）
七、企業(yè)負(fù)擔(dān)部分
1．提取時(shí)
借：管理費(fèi)用——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
貸：其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（養(yǎng)老、醫(yī)療、事業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)）
2．交納時(shí)
借：其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（單位+代扣個(gè)人應(yīng)繳的金額）
貸：銀行存款（總交納的金額）
八、住房公積金的賬務(wù)處理
1．單位負(fù)擔(dān)部分（按工資總提取，各地方提取比例不一樣）
（1）提取時(shí)：
借：管理費(fèi)用——住房公積金
貸：其他應(yīng)付款——住房公積金
（2）上交時(shí)：
借：其他應(yīng)付款——住房公積金
貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金
2．個(gè)人部分
付工資時(shí)扣除：
借：應(yīng)付職工薪酬——工資
貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金
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