在現(xiàn)行國家稅法中，正常具有一定規(guī)模的企業(yè)需要繳納25%企業(yè)所得稅20%股東分紅稅，所以在稅負(fù)方面大多數(shù)企業(yè)都面臨著沉重的稅負(fù)，自今年4月1日開始國家規(guī)定：允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。
哪些企業(yè)可享受加計(jì)抵減政策？需要同時(shí)滿足以下3個(gè)條件：
1.是一般納稅人。
2.提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下簡稱“四項(xiàng)服務(wù)”）中的一項(xiàng)或多項(xiàng)。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍請(qǐng)見財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文。
3.提供四項(xiàng)服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%。
多數(shù)企業(yè)會(huì)問沒有這么多業(yè)務(wù)無法取得發(fā)票進(jìn)行抵扣應(yīng)該怎么辦呢？
個(gè)人獨(dú)資業(yè)務(wù)分流的方法，可以幫助企業(yè)解決以上問題，案例背景：企業(yè)A，主要從事軟件開發(fā)及相關(guān)技術(shù)服務(wù)，其核心技術(shù)支持務(wù)均來自有團(tuán)隊(duì)提供，其客戶以大中型企業(yè)為主。
因其客戶特征及需求，在實(shí)際業(yè)務(wù)中，企業(yè)A的全部收入都需要開票。年收入2千萬，成本在1千萬左右，企業(yè)A的真實(shí)利潤近1000萬，其適用的企業(yè)所得稅稅率是25%。
企業(yè)A選擇服務(wù)型個(gè)人獨(dú)資企業(yè)+核定征收，來解決其一部分問題：
企業(yè)A，安排人另設(shè)了一家或者多家服務(wù)型個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。這些個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，分別持有了企業(yè)A未來運(yùn)營所必需的一些資源（比如企業(yè)A的設(shè)計(jì)能力非常強(qiáng)，但是尋找客戶的能力非常弱，那么是否可以將企業(yè)A的銷售團(tuán)隊(duì)外包出去）。而企業(yè)A必須向這些個(gè)人獨(dú)資企業(yè)支付合理的費(fèi)用，才能換取這些必需的生產(chǎn)資料，以維持長期的經(jīng)營。
通過這個(gè)模式調(diào)整，原來企業(yè)A一家獨(dú)享的一千萬利潤，被合理分割到各家小企業(yè)（即上述另設(shè)的個(gè)獨(dú)企業(yè)）中，而這些小企業(yè)有足夠的稅收優(yōu)惠政策，自身的稅負(fù)率相對(duì)較低，所有在整體利潤不變的情況下，實(shí)現(xiàn)了總體稅負(fù)降低的效果。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)人所得稅
根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人要繳納個(gè)人所得稅。
是財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》的通知，財(cái)稅[2000]91號(hào)。第三條 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人(以下簡稱投資者)。第四條 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
第二，為什么是2%的個(gè)人所得稅？
前面的文件中已經(jīng)提到，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，在最近一次的個(gè)人所得稅改革中，也繼續(xù)保持了五級(jí)稅率的設(shè)計(jì),里面并沒有2%的稅率。
所以，2%肯定不是正常的稅率，只能是核定征收方式下產(chǎn)生的征收率。
因?yàn)閭�(gè)人往往有意不提供或者難以提供賬目，導(dǎo)致不能準(zhǔn)確核算個(gè)人的所得額，一般情況下，稅務(wù)部門會(huì)按照收入的一定比例測算出應(yīng)稅所得，比如10%的應(yīng)稅所得率，在各地比較常見。此時(shí)，不同的總收入對(duì)應(yīng)原始稅率表上的不同檔次，會(huì)形成不同的實(shí)際稅負(fù)率：
120w小微免增值稅政策，稅負(fù)率為1.1%：
增值稅：0
附加稅：0
所得稅：1200000/1.03*10%*20%-10500=12800
200w-500w稅負(fù)率為1.5%-2.15%
增值稅：500W/1.03*3%=145631.06
附加稅：145631.06*5%=7281.55
所得稅：500W/1.03*10%*35%-65500=104402.91
合計(jì)257315.52綜合稅率5.15%
所以2%的稅負(fù)率出現(xiàn)在最后最高500w這一檔。
個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是有限責(zé)任公司，它們負(fù)有無限責(zé)任，不是公司法規(guī)定的公司，所以不能征收企業(yè)所得稅，要征收個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅。
在個(gè)稅上按照經(jīng)營所得來計(jì)算，適用的稅率為5%——35%，并且在第2年的3月31日前進(jìn)行匯算清繳。
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