納稅籌劃：企業(yè)所得稅25%，怎樣運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策降低至1.5%

稅收是國(guó)家以強(qiáng)制、無償?shù)确绞秸魇盏�，但也是取之于民用之于民，稅收一般來說具有“強(qiáng)制、固定、無償”三個(gè)基本特性。

對(duì)于企業(yè)來說減稅降負(fù)大致有兩個(gè)方法：

其一是轉(zhuǎn)移，即通過依法向供應(yīng)商、服務(wù)商等索取發(fā)票，用于抵扣和扣除自己企業(yè)的稅收，達(dá)到本企業(yè)減稅降負(fù)的目的。稅收轉(zhuǎn)移不會(huì)使整體稅收減少，只是將稅費(fèi)轉(zhuǎn)移到了供應(yīng)商。實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)移的重要介質(zhì)就是—發(fā)票。因此現(xiàn)在國(guó)家對(duì)于稅收的管控也越來越嚴(yán)格，“金稅三期”，“以票控稅”等就說明了一切。

其二是靠政策優(yōu)惠，比如國(guó)家對(duì)小規(guī)模納稅人月營(yíng)業(yè)額不滿3萬免增值稅的優(yōu)惠政策。還有對(duì)特殊地區(qū)、重點(diǎn)行業(yè)、部分企業(yè)的特別優(yōu)惠政策，能直接降低企業(yè)稅負(fù)。比如一些貧困地區(qū)，國(guó)家級(jí)經(jīng)濟(jì)園區(qū)或者開發(fā)區(qū)等。

下面就（I83）介紹一個(gè)（2345）筆者熟知并且常用（3014）的末端稅籌方案分享給大家參考，綜合稅負(fù)僅5%左右。

這是個(gè)人所從事的事業(yè)是相關(guān)的。所在地區(qū)是民族自治區(qū)縣，特有的稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)增值稅和所得稅予以獎(jiǎng)勵(lì)，另外也特別對(duì)個(gè)人(經(jīng)營(yíng))所得稅予以核定征收,給企業(yè)稅籌帶來極大的便利和效益。

一般來說分為兩個(gè)大類：一是有限公司（一般納稅人），二是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（小規(guī)模納稅人），判定的標(biāo)準(zhǔn)以營(yíng)業(yè)額500萬為線，500萬及以下為小規(guī)模納稅人，反之則為一般納稅人。

一、享受有限公司的政策模式也大致分為4種，在園區(qū)注冊(cè)新公司、分公司、子公司以及整體遷移。具體的政策：增值稅以及企業(yè)所得稅園區(qū)留存部分的50%-70%以財(cái)政扶持給企業(yè)。（注：增值稅園區(qū)留存為50%，企業(yè)所得稅園區(qū)留存40%）

二、享受個(gè)人獨(dú)資資企業(yè)核定征收，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不用繳納企業(yè)所得稅，只繳納個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得，個(gè)人所得稅核定稅率2%左右，增值稅3%，附加稅增值稅的12%為0.36%，因此個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的綜合稅率也就是在5%左右。

案例分析：

【例】重慶某建筑設(shè)計(jì)公司今年?duì)I業(yè)額為3000萬，成本等費(fèi)用1000萬，利潤(rùn)2000萬，則需要交企業(yè)所得稅為(3000-1000)萬*25%=500萬

股東分紅個(gè)稅(2000-500)萬*20%=300萬，則需要交所得稅共計(jì)800萬

現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)園區(qū)設(shè)立一家新公司(注冊(cè)式，不用實(shí)體入駐)，業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移，享受增值稅和企業(yè)所得地方留存的50%-70%的財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)，所以獎(jiǎng)勵(lì)后應(yīng)繳納企業(yè)所得稅500萬-(500萬*40%*50%)=400萬

現(xiàn)在園區(qū)設(shè)立一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，把主體公司的利潤(rùn)以業(yè)務(wù)的形式分包一部分過來，個(gè)人所得稅可申請(qǐng)核定征收，核定征收之后享受個(gè)稅稅率2%左右。

則需要交個(gè)人所得稅為：500萬/1.03*2%=9.7萬;

增值稅：500萬/1.03*3%=14.5萬;

附加稅：14.5萬*12%=1.7萬;

500萬綜合稅負(fù):9.7+14.5+1.7=25.9。

從這個(gè)例子來看假如500萬按照25%的查賬征收，那么所納稅稅負(fù)就要很多，因此合理的納稅籌劃是企業(yè)減稅降負(fù)的必要，減少企業(yè)營(yíng)運(yùn)成本，優(yōu)化企業(yè)財(cái)稅結(jié)構(gòu)，其政策也適用于廣范服務(wù)業(yè)，如建筑設(shè)計(jì)、廣告、傳媒、游戲主播、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)、軟件開發(fā)等等，同時(shí)企業(yè)也應(yīng)該依法納稅，遵守國(guó)家法律法規(guī)。

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