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差額征收只能部分開(kāi)專用發(fā)票的三種開(kāi)票方式 |
| 發(fā)布者：江海會(huì)計(jì) 發(fā)布時(shí)間：2019-08-05 閱讀：3663次 |
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政策不允許差額部分開(kāi)具專票，實(shí)際上就是不允許下一環(huán)節(jié)抵扣這部分稅款，也叫“差額開(kāi)票，差額抵扣”。對(duì)于這類業(yè)務(wù)，只能通過(guò)以下三種方式開(kāi)具發(fā)票：
一、全額開(kāi)具普通發(fā)票。
注釋：采取全額開(kāi)具普通發(fā)票的。一定要和購(gòu)買方協(xié)商好，因?yàn)楸緛?lái)不全額開(kāi)專票已經(jīng)犧牲他的利益了，現(xiàn)在全額開(kāi)普票，更犧牲他的利益。但這樣對(duì)我方有利，一是不讓購(gòu)買方知道自己這筆業(yè)務(wù)的實(shí)際利潤(rùn)。二是開(kāi)的普票可以用收取的費(fèi)用票抵減，但是如果開(kāi)的專票就不能用收取的費(fèi)用票抵減。
二、差額部分開(kāi)具普通發(fā)票，剩余部分開(kāi)具專用發(fā)票。
三、采用“差額開(kāi)票”方式開(kāi)具發(fā)票。這樣，對(duì)于下一環(huán)節(jié)取得的發(fā)票，“差額”的部分就無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額了。體現(xiàn)了銷售方征多少增值稅，購(gòu)買方抵多少增值稅的原理。
例：A勞務(wù)派遣公司，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，2018年5月份收取勞務(wù)派遣費(fèi)2000萬(wàn)元（含稅），支付勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用1200萬(wàn)元。可以如何開(kāi)票?
1、使用差額開(kāi)票功能，錄入含稅銷售額2000萬(wàn)元和扣除額1200萬(wàn)元，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額38.10萬(wàn)元和不含稅金額1961.90萬(wàn)元，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。用工單位可以抵扣38.10萬(wàn)元。
2、開(kāi)一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票+一張普通發(fā)票
專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)800萬(wàn)元，不含稅金額761.90，稅額38.10萬(wàn)元；普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)1200萬(wàn)元，不含稅金額1142.86萬(wàn)元，稅額57.14萬(wàn)元；
兩張發(fā)票含稅價(jià)合計(jì)2000萬(wàn)元，不含稅金額合計(jì)1904.76萬(wàn)元，稅額合計(jì)95.24萬(wàn)元。用工單位可以抵扣38.10萬(wàn)元。
3、開(kāi)一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票，價(jià)稅合計(jì)2000萬(wàn)元，不含稅金額1904.76萬(wàn)元，稅額95.24萬(wàn)元；用工單位取得普通發(fā)票不能抵扣。
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