1、計提工資和發(fā)放工資的區(qū)別
首先，要搞清楚計提和發(fā)放的區(qū)別。
計提，即計算和提取，功能主要有：
一言以概之，即提前發(fā)放下月資金或工資。
發(fā)放就比較好理解了，主要就是發(fā)放上月工資。
事實上，提前計提工資是相對發(fā)放工資來講的，不是絕對的提前計提。
2、工資計提和發(fā)放工資的分錄說明
首先，無論是什么會計分錄，你都要記熟借與貸的關系。
那么，計提工資時的會計分錄怎么做呢?
1.計提工資時
借：管理費用(這個是用于部門內(nèi)容的支出的，如果是銷售用途就計銷售費用)
貸：應付職工薪酬—工資
2.計提社保時
借：管理費用(同上)
貸：應付職工薪酬—社保
工資是計提了，次月發(fā)放工資時的會計分錄又該怎么做呢?
1.發(fā)放工資時
借：應付職工薪酬—工資
貸：應付職工薪酬—社保(注意這時候就是員工個人部分的社保了)
應交稅費—應交個人所得稅
庫存現(xiàn)金/銀行存款
2.上交杜保時
借：應付職工薪酬—社保(這時候企業(yè)部分和個人部分都全部上交)
貸：庫存現(xiàn)金或者銀行存款
3.上交個人所得稅時
借：應交稅費—應交個人所得稅
貸：銀行存款
注意：
3、計提的工資和實際發(fā)放不同，分錄如何做？
這里分2種情況：
如果是計提的工資大于實發(fā)的工資，分錄應做成：
借：管理費用—工資紅字
貸：應付職工薪酬—工資紅字
如果是計提的工資小于實發(fā)的工資，分錄應做成：
借：管理費用—工資
貸：應付職工薪酬—工資
4、企業(yè)承擔給職工交的五險一金，計提和發(fā)放分別怎么做分錄？
1、計提工資時，首先要把企業(yè)部分的社保繳了：
借：××費用（管理/銷售等）
貸：應付職工薪酬—社保
2、次月發(fā)放工資時，企業(yè)承擔的公積金部分分錄對應為：
借：管理費用—住房公積金
貸：應付職工薪酬—住房公積金
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