個(gè)人勞務(wù)費(fèi)報(bào)賬一直是讓大家頭痛的問題，一方面?zhèn)�人勞務(wù)難以提供發(fā)票（稅局代開發(fā)票嫌麻煩），另一方面很多公司財(cái)務(wù)要求提供發(fā)票，如何解決？
先來看看下面兩個(gè)案例：
案例一
公司產(chǎn)品做宣傳，在外面找了個(gè)高手，花3000元做了一個(gè)PPT，做完了要付款了，財(cái)務(wù)讓拿發(fā)票，但是該技術(shù)是業(yè)余干這個(gè)，無法提供發(fā)票，該怎么辦？
案例二
公司要搬到隔壁一棟樓，找了幾個(gè)力工，200塊一天。幫著把座椅搬運(yùn)完后，要支付工錢了，也沒有發(fā)票，怎么辦？
其實(shí)，上述問題我們常會(huì)遇到，一些零星的勞務(wù)工作會(huì)找個(gè)人來完成，而對(duì)于個(gè)人來說，在取得這些收入的同時(shí)，要求他們提供發(fā)票真的是非常難。
那么，該如何來處理這些沒有發(fā)票的事項(xiàng)？
無法取得發(fā)票，可以入賬？
這里，我們需要明白，做賬之前，會(huì)計(jì)人需要知道準(zhǔn)則是怎么規(guī)定的，也需要清楚稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異所在，而千萬不要把稅法規(guī)定當(dāng)成會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來做賬。
《基本準(zhǔn)則》第十六條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。
第三十三條規(guī)定：費(fèi)用是指企業(yè)在日�；顒�(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。
實(shí)質(zhì)重于形式，會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量應(yīng)該按經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)確認(rèn)，發(fā)生了支出，就應(yīng)該確認(rèn)，發(fā)票只是一種形式要件，就算沒有發(fā)票，還有支付流水憑證、有內(nèi)部支付流程、有對(duì)方的簽收證明，這些都是做賬的依據(jù)，我們應(yīng)如實(shí)按規(guī)定入賬。
根據(jù)勞務(wù)費(fèi)具體情況，計(jì)入相應(yīng)成本或費(fèi)用科目。
同樣是干活，勞務(wù)費(fèi)就要發(fā)票？
為什么給員工發(fā)工資需要做個(gè)工資表而不用發(fā)票，而請(qǐng)幾個(gè)力工干活就需要發(fā)票呢？
其實(shí)很簡(jiǎn)單，因?yàn)?STRONG style="BOX-SIZING: border-box; FONT-WEIGHT: 700; -webkit-tap-highlight-color: transparent">員工和企業(yè)是雇傭關(guān)系，而力工和企業(yè)是非雇傭關(guān)系，也就是勞務(wù)關(guān)系。
而稅法規(guī)定：?jiǎn)挝换蛘邆�(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅范圍。不屬于增值稅應(yīng)稅范圍當(dāng)然不需要發(fā)票。而獨(dú)立勞務(wù)關(guān)系，對(duì)方提供的勞務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅范圍，需要開具增值稅發(fā)票。
為什么要緊盯著發(fā)票不放？
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定只要是企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)、合理的支出就準(zhǔn)予稅前扣除。但是實(shí)際中往往會(huì)依據(jù)《征管法》《發(fā)票管理辦法》等規(guī)定來判斷，沒有發(fā)票或者取得發(fā)票不合規(guī)就不能扣除。
因?yàn)槎悇?wù)在實(shí)際征管中還是“以票控稅”，簡(jiǎn)單的說就是，哪怕業(yè)務(wù)真實(shí)，沒有發(fā)票，稅局也可能不認(rèn)可這筆費(fèi)用，需要在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)納稅調(diào)增。
當(dāng)然，這也不是說有發(fā)票就可以扣除，稅前扣除首先是要建立在業(yè)務(wù)真實(shí)的基礎(chǔ)上，業(yè)務(wù)真實(shí)就需要有證據(jù)鏈等實(shí)質(zhì)性要件打底，發(fā)票這個(gè)形式要件也不可或缺。
確實(shí)無法獲得發(fā)票，怎么辦？
對(duì)于個(gè)人來說，提供發(fā)票唯一的方式就是去稅務(wù)局代開發(fā)票，支付方憑借代開的發(fā)票稅前扣除即可，所以對(duì)于文章開頭的案例一，解決辦法就是代開發(fā)票。
但是像案例二這總情況，代開發(fā)票也是件麻煩事情，但是國家稅務(wù)總局2018年28號(hào)公告也給了一個(gè)方便。
28號(hào)公告規(guī)定：個(gè)人從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)，其支出可以以收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。也就是按次不超過300-500，按月不超過3萬。
所以案例二的力工支出可以憑支付憑據(jù)列支。
友情提醒：
1、企業(yè)如果經(jīng)常發(fā)生的且金額大的業(yè)務(wù)還是需和正規(guī)單位合作，比如存在大量臨時(shí)用工、季節(jié)性用工的單位，輔助用工較多的單位，可以選擇勞務(wù)派遣公司，從而合規(guī)的取得勞務(wù)發(fā)票進(jìn)行稅前列支。
2、對(duì)于不可避免的個(gè)人勞務(wù)費(fèi)，金額零星未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，造表發(fā)放，以收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證； 達(dá)到起征點(diǎn)的，到稅局申請(qǐng)代開發(fā)票。
可向經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開普通發(fā)票。具體所需資料通常包括：
提交身份證件及復(fù)印件;代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單；相關(guān)勞務(wù)合同等等；可咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。
如果對(duì)勞務(wù)費(fèi)收入很高且經(jīng)常發(fā)生，自然人會(huì)承擔(dān)比較高的稅負(fù)（舊個(gè)稅法下要承擔(dān)20~40%的累進(jìn)稅率；新個(gè)稅法實(shí)施后，將并入綜合所得，最高達(dá)45%的稅率，具體如何代扣代繳，尚要等待稅務(wù)部門的實(shí)施下載），可以考慮通過在稅收洼地，由自然人注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或公司等方式，通過核定征收形式，降低稅負(fù)。
目前我國的西部大開發(fā)或者少數(shù)民族自治區(qū)都出臺(tái)了一些稅收優(yōu)惠政策，來帶動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。將企業(yè)注冊(cè)到有稅收政策的稅收優(yōu)惠區(qū)，不僅最節(jié)稅而且合理合法。這里以把企業(yè)注冊(cè)到我工業(yè)園區(qū)為例【Tel:156-8317-4870】。
園區(qū)對(duì)注冊(cè)企業(yè)的增值稅以地方留存的30%~60%扶持獎(jiǎng)勵(lì)；
企業(yè)所得稅以地方留存的30%~60%給予扶持獎(jiǎng)勵(lì)；
財(cái)政扶持按月返還，當(dāng)月繳稅，次月扶持；
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（小規(guī)模）的可以申請(qǐng)核定征收，核定后綜合稅負(fù)5%以內(nèi)；
小規(guī)模有限公司也可核定，綜合稅負(fù)5%以內(nèi)
高收入人群或者自由工作者，以及咨詢、服務(wù)業(yè)、代理人都可以考慮通過在稅收洼地，由自然人注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或公司等方式，通過核定征收形式，降低稅負(fù)。
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