4個(gè)合法避稅妙招，讓你每年多賺好幾萬(wàn)！高薪人士必看

今天我們要聊一聊高薪人士的個(gè)人所得稅籌劃。

我們將主題分成四部分：

第一，利用住房福利的稅務(wù)籌劃

第二，利用車輛福利的稅務(wù)籌劃

第三，利用在稅收洼地兼職的稅務(wù)籌劃

第四，利用個(gè)人工作室的稅務(wù)籌劃

我在以前的講課當(dāng)中說(shuō)過(guò)，年入10萬(wàn)以下的人士基本上不存在繳納個(gè)人所得稅的問(wèn)題，從個(gè)稅的角度，我們認(rèn)為年所得在工資里超過(guò)30—50萬(wàn)的人才算是高薪一族。

這些人一般是公司的總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總監(jiān)級(jí)相關(guān)的管理人員、優(yōu)秀的設(shè)計(jì)人才、研發(fā)人才及營(yíng)銷精英。當(dāng)年薪達(dá)到30萬(wàn)—50萬(wàn)或者以上的時(shí)候，他們的個(gè)稅痛點(diǎn)體現(xiàn)在幾個(gè)方面：

第一個(gè)適用的個(gè)人所得稅稅率比較高；

第二是他們發(fā)放薪酬獎(jiǎng)勵(lì)往往都很集中，然后集中交稅；

第三個(gè)痛點(diǎn)是公司如果給這些人加薪，這種激勵(lì)的效果往往會(huì)被增加的個(gè)人所得稅所抵消，企業(yè)吸引高端人才稅務(wù)成本代價(jià)很高。

對(duì)于高薪一族，他們有哪些個(gè)稅痛點(diǎn)？個(gè)人所得稅籌劃可以從哪些方面展開？

一、利用住房福利的稅務(wù)籌劃

我們先看第一個(gè)方面，可以利用改善福利代替增加薪酬。

比方說(shuō)有一個(gè)總經(jīng)理，他的薪酬比較高，扣除掉各種項(xiàng)目和減掉社保住房公積金后，每個(gè)月應(yīng)納稅所得達(dá)到8萬(wàn)元，現(xiàn)在由于這個(gè)總經(jīng)理工作表現(xiàn)比較好，公司決定給這個(gè)總經(jīng)理每月加薪2萬(wàn)元。

根據(jù)個(gè)人所得稅的政策，14萬(wàn)4以上的應(yīng)納稅所得額要交45%的個(gè)人所得稅，所以公司給這個(gè)總經(jīng)理增加2萬(wàn)元的月薪，其中9000要交個(gè)人所得稅，最后總經(jīng)理稅后拿到11000塊，企業(yè)卻付出了每月增加2萬(wàn)元的成本代價(jià)。

顯然這是一個(gè)雙方都不滿意的方案，公司增加了巨額的成本，總經(jīng)理得到的激勵(lì)并不是太高，中間的問(wèn)題就在于個(gè)人所得稅成本很高，怎么辦？

我們可以不加工資，增加福利的福利策略！

比如，可以考慮安排總經(jīng)理和員工一樣都住集體宿舍，以此改善他的福利。

但很多人說(shuō)總經(jīng)理怎么能夠住集體宿舍呢？我的建議是可以考慮找總經(jīng)理的太太，和總經(jīng)理太太協(xié)商租回她的房子，每個(gè)月2萬(wàn)塊，然后安排給總經(jīng)理做集體宿舍，這樣一來(lái)總經(jīng)理應(yīng)該會(huì)滿意的！

很多人馬上就會(huì)提出問(wèn)題，總經(jīng)理的太太不是要去開發(fā)票來(lái)收租金嗎？總經(jīng)理太太開2萬(wàn)元的租金發(fā)票應(yīng)該交多少稅呢？

我們?cè)谥v義上列示了北京、上海、深圳、廣州四個(gè)地方，2019年1月1號(hào)以后的個(gè)人出租住宅綜合稅負(fù)的對(duì)比。

我們可以看到北京10萬(wàn)以下個(gè)人出租住宅收入只要交2.5%的綜合稅就可以了。深圳也是一樣的，上海稍微高一點(diǎn)3.5%，最高的是廣州，2000到3萬(wàn)以下是4%，總體上來(lái)講是比較低的。

假設(shè)我們按照廣州的標(biāo)準(zhǔn)2萬(wàn)元出租住宅，租金收入要交4%的稅，即2萬(wàn)乘以4%只要交800元個(gè)人所得稅。如果是加工資2萬(wàn)塊，要交9000元個(gè)人所得稅，這個(gè)差別還是比較大的。

所以我建議是改善福利代替增加薪酬，這樣可以少交個(gè)人所得稅。

但是馬上有人提出來(lái)，如果這個(gè)房子業(yè)主就是總經(jīng)理本人，這種情況怎么操作呢？

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2017年第30號(hào)公告的規(guī)定，如果是個(gè)人委托房屋中介、房屋租賃企業(yè)出租不動(dòng)產(chǎn)，需要向承租方開具增值稅發(fā)票的，它可以由受托單位代為向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。

所以說(shuō)，我們個(gè)人可以把房屋交給中介機(jī)構(gòu)，對(duì)外出租企業(yè)跟中介機(jī)構(gòu)簽訂相關(guān)協(xié)議，然后由中介機(jī)構(gòu)代為向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀惏l(fā)票。所以這種情況也可以采用這種業(yè)務(wù)的模式進(jìn)行操作。

這是高薪一族利用福利方式降低個(gè)人所得稅的方法。

二、利用車輛福利的稅務(wù)籌劃

下面我們介紹另外一個(gè)改善福利的方法，利用車輛相關(guān)福利降低個(gè)人所得稅，我們來(lái)看一下具體的方案：

假設(shè)公司年底需要向一位員工發(fā)放30萬(wàn)的年終獎(jiǎng)，按照年終獎(jiǎng)的方式繳納個(gè)人所得稅比較高，可以利用車輛福利的方式解決這個(gè)問(wèn)題。

首先，公司不再向這個(gè)員工發(fā)放年終獎(jiǎng)，然后和汽車公司簽訂協(xié)議，向汽車公司預(yù)付30萬(wàn)租用車輛，汽車租賃公司拿到30萬(wàn)預(yù)付的租金以后，按照公司的要求購(gòu)買了一輛價(jià)值30萬(wàn)的車，車交付給公司后，公司再把車輛交給這個(gè)員工作為工作使用車輛。

公司和員工可以在合同里面事先約定，一年后汽車公司以適當(dāng)?shù)膬r(jià)格把車銷售給這個(gè)員工，由于已經(jīng)是使用過(guò)的二手車輛，銷售價(jià)格比較低，比如5萬(wàn)塊，那么在一年以后，這個(gè)員工就用5萬(wàn)元買到了一輛價(jià)值30萬(wàn)的車輛。

實(shí)際上這輛車是新買的，第一天開始就在這個(gè)員工的手上使用，企業(yè)拿到了30萬(wàn)的租賃發(fā)票，可以作為成本費(fèi)用入賬。

公司買進(jìn)車輛又賣出去，中間過(guò)程只涉及到增值稅，但由于買價(jià)比較高，售價(jià)比較低，增值稅和所得稅也是沒(méi)有問(wèn)題的，中間不增加稅務(wù)成本，員工個(gè)人購(gòu)買一輛車不涉及到繳納個(gè)人所得稅。

這就是用車輛的使用代替發(fā)放年終獎(jiǎng)的稅務(wù)處理方法，講義上的PPT詳細(xì)地介紹了公司、租車公司、高管個(gè)人三者之間的關(guān)系，那么大家有興趣可以仔細(xì)看一下，跟我剛才講的方法是一致的。

在實(shí)施這個(gè)方法的時(shí)候，多長(zhǎng)時(shí)間可以把車賣給這個(gè)員工，由雙方合同約定，時(shí)間越長(zhǎng)價(jià)格越低，時(shí)間短，價(jià)格就比較高。使用單位支付租金這種方法，不一定要很快就把車過(guò)戶到員工個(gè)人名下。

三、利用在稅收洼地兼任職務(wù)的稅務(wù)籌劃

高薪一族個(gè)人所得稅籌劃的第三種模式：利用稅收洼地的子公司的模式。

企業(yè)在稅收洼地設(shè)立子公司，子公司有不同的運(yùn)作方法：

第一種模式是子公司直接向客戶提供服務(wù)，取得收入產(chǎn)生利潤(rùn)，子公司直接向客戶開具發(fā)票。

高薪一族在子公司兼任職務(wù)或者獨(dú)立任職，這個(gè)稅務(wù)籌劃方案成立的前提是在子公司所在地，當(dāng)?shù)卣畬?duì)繳納的個(gè)人所得稅有返還，有相關(guān)的財(cái)政扶持政策。

只要找到這樣的地方，把子公司注冊(cè)在當(dāng)?shù)兀咝揭蛔逶诋?dāng)?shù)亟粋�(gè)人所得稅，就能獲得相應(yīng)的返還。

但是也有人提出問(wèn)題：我們公司沒(méi)有合適的服務(wù)安排給子公司，子公司直接向客戶提供服務(wù)的方式行不通，那怎么辦？

還有第二種模式：子公司可以為母公司或關(guān)聯(lián)公司提供服務(wù)。

子公司和母公司簽訂服務(wù)協(xié)議，向母公司提供服務(wù)和開具發(fā)票。子公司提供服務(wù)開具6%的增值稅專用發(fā)票，母公司或者是關(guān)聯(lián)公司取得這樣的發(fā)票進(jìn)項(xiàng)可以抵扣。

同樣道理，高管人員在子公司獨(dú)立任職或者兼任職務(wù)，一部分工資在子公司發(fā)放，在子公司繳納個(gè)人所得稅，獲得當(dāng)?shù)氐呢?cái)政返還。

很多人說(shuō)，如果子公司向母公司提供服務(wù)的模式在我們公司也可能行不通呢？

可以考慮第三種模式：子公司向母公司收取相關(guān)的使用費(fèi)。

母公司和子公司之間簽訂許可使用協(xié)議，子公司向母公司收取技術(shù)、品牌、版權(quán)等方面的使用費(fèi)，也就是說(shuō)子公司是一家知識(shí)產(chǎn)權(quán)公司，持有一定的技術(shù)或品牌或版權(quán)。

那么，他可以獲得的是當(dāng)?shù)氐脑鲋刀惙颠�或個(gè)人所得稅返還。當(dāng)然不是每個(gè)地方都有返還，增值稅返還一般現(xiàn)在留存是50%，很多地方返還的比例是實(shí)際納稅額地方留成部分的70%—90%。

這個(gè)方案的重點(diǎn)是高管的個(gè)人所得稅，這些高管在子公司獨(dú)立任職或者兼任職務(wù)，在當(dāng)?shù)乩U納個(gè)人所得稅，個(gè)人所得稅中央部分是60%，地方留成部分是40%，現(xiàn)在很多地方可以把地方留成部分返還80%，也就是32%。

相當(dāng)于這些高薪一族人員繳納100萬(wàn)的個(gè)人所得稅，地方可以返還32萬(wàn)，只要交68萬(wàn)的個(gè)人所得稅就可以了。

如果高管人員是兼任職務(wù)，在母公司和子公司都分別拿到工資，平時(shí)母公司和子公司分別為高管人員申報(bào)個(gè)人所得稅，都是按綜合所得的方式繳納個(gè)人所得稅，到了年底需要安排匯算清繳，在子公司所在地安排匯算清繳，然后申請(qǐng)財(cái)政返還就可以了。

關(guān)于這個(gè)稅務(wù)籌劃的方案，大家比較常見(jiàn)的問(wèn)題有幾個(gè)：

第一問(wèn)題：什么情況下兼職？

在母公司和子公司里面都兼任職務(wù)，可以根據(jù)不同的工作需要，比如一個(gè)母公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)可以兼任子公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)，這個(gè)是完全OK的。

他們可以簽不同性質(zhì)的勞動(dòng)合同，在母公司他簽的是全日制勞動(dòng)合同，在子公司簽的是非全日制勞動(dòng)合同。

第二個(gè)問(wèn)題：高管的工資怎么分配？

在母、子公司都簽訂了勞動(dòng)合同，那么兩家公司都發(fā)放工資，可以在子公司發(fā)放的工資比較高，能夠享受比較多的財(cái)政返還或財(cái)政扶持。

第三個(gè)問(wèn)題：個(gè)人社保怎么辦？

如果是在子公司獨(dú)立任職，就在當(dāng)?shù)刭?gòu)買社保，或者委托人力資源管理公司購(gòu)買異地社保；如果是在兩邊任職，根據(jù)社保法的規(guī)定，一個(gè)人只能買一份社保，所以建議在母某公司買社保，在子公司不需要再另外購(gòu)買社保，做免參保登記就可以了。

第四個(gè)問(wèn)題：在子公司要實(shí)際上辦公嗎？

現(xiàn)在很多有財(cái)政扶持政策的地方都支持虛擬注冊(cè)，所以說(shuō)不需要在當(dāng)?shù)刈赓U場(chǎng)地。

弄清楚這個(gè)方案以后，高管人員究竟能節(jié)約多少個(gè)人所得稅？

假設(shè)一個(gè)高管的年薪是100萬(wàn)，稅務(wù)籌劃以后，他要交的個(gè)稅是22萬(wàn)。

進(jìn)行年終獎(jiǎng)+工資+福利結(jié)構(gòu)的稅務(wù)籌劃，假設(shè)他在當(dāng)?shù)亟涣?2萬(wàn)的個(gè)人所得稅，返還以后，只需要交14.96萬(wàn)，因?yàn)槲覀冊(cè)谇懊嬷v過(guò)返還交稅部分的32%，就是22萬(wàn)乘以32%的部分。

整體稅負(fù)實(shí)際上還沒(méi)有到15萬(wàn)，就是說(shuō)年薪100萬(wàn)的高管，他的個(gè)稅負(fù)擔(dān)低于15%。

如果稅收洼地能夠?qū)疽矊?shí)施稅收返還，那么公司也可以降低稅務(wù)成本。假設(shè)子公司每年能夠有500萬(wàn)的收入，繳納增值稅6%是30萬(wàn)，財(cái)政返還40%就是12萬(wàn)。

假設(shè)他500萬(wàn)的收入，100萬(wàn)的利潤(rùn)交企業(yè)所得稅20萬(wàn)或者25萬(wàn)財(cái)政返還，其中20%所得稅可以返還5萬(wàn)，那么增值稅+所得稅合計(jì)返還17萬(wàn)，占收入的比例是3.4%。

很多人提出我們不設(shè)子公司，在稅收洼地設(shè)分公司是否可以？

這里有兩個(gè)問(wèn)題，第一個(gè)，設(shè)立分公司稅收洼地不一定接受，設(shè)立分公司會(huì)增加風(fēng)險(xiǎn)，從業(yè)務(wù)的模式上講它是沒(méi)有問(wèn)題的，可以分公司向客戶提供服務(wù)，也可以是分公司向總公司提供服務(wù)。

從業(yè)務(wù)角度沒(méi)有問(wèn)題，但從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)角度可能不一定行得通，因?yàn)槲覀冎婪止臼且粋�(gè)非獨(dú)立法人，他在當(dāng)?shù)乩U納增值稅，然后要分?jǐn)傤A(yù)繳所得稅，那么經(jīng)營(yíng)的審議是要匯總到總公司的，特別一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)要點(diǎn)是總公司稅務(wù)機(jī)關(guān)可以檢查分公司的業(yè)務(wù)。

如果是子公司就不一樣了，子公司是獨(dú)立法人，在當(dāng)?shù)乩U納增值稅，在當(dāng)?shù)鬲?dú)立繳納企業(yè)所得稅，可以合并報(bào)表，不影響損益，但是某公司的稅務(wù)機(jī)關(guān)不能直接檢查子公司的稅務(wù)問(wèn)題，這樣整個(gè)策劃風(fēng)險(xiǎn)上會(huì)比較低一些！

這種方法我們分析過(guò)了，完全是可以行得通的，我也建議采用子公司的模式比較合適，但是我還是要提醒大家一點(diǎn)，就是關(guān)注相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

當(dāng)我們子公司向客戶直接提供服務(wù)的時(shí)候，需要考慮到業(yè)務(wù)的獨(dú)立性和客戶的接受程度，如果客戶不能接受，或者是業(yè)務(wù)上缺乏獨(dú)立性，會(huì)影響到這個(gè)方法的合理性。

如果是用子公司向母公司或者是其他關(guān)聯(lián)公司提供服務(wù)，需要考慮它提供什么服務(wù)，內(nèi)部的價(jià)值鏈要進(jìn)行合理的分拆，有關(guān)的相關(guān)的高管人員也應(yīng)該跟這個(gè)業(yè)務(wù)是有相關(guān)性的，并且我們的業(yè)務(wù)合同服務(wù)的記錄、服務(wù)的成果、資金流發(fā)票都應(yīng)該符合稅務(wù)規(guī)定，要避免陷入虛開發(fā)票的坑。

四、設(shè)立個(gè)人工作室

個(gè)人所得稅籌劃的第四種方法是設(shè)立個(gè)人工作室，個(gè)人工作室是有一定能力的個(gè)人承接相應(yīng)的業(yè)務(wù)，然后由自己根據(jù)客戶的要求獨(dú)立完成，從而獲得相關(guān)報(bào)酬的一種工作模式。

所以說(shuō)個(gè)人工作室它是一種業(yè)務(wù)模式，而不是一個(gè)獨(dú)立的法律主體的性質(zhì)。

從法律主體上講，個(gè)人工作室可以選擇個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，可以選擇個(gè)體工商戶，也可以選擇合伙企業(yè)。

在公司內(nèi)部哪些人適合設(shè)立個(gè)人工作室？

第一是設(shè)計(jì)師和設(shè)計(jì)師的核心團(tuán)隊(duì)，第二是技術(shù)研發(fā)團(tuán)隊(duì)，第三是網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)開發(fā)維護(hù)團(tuán)隊(duì)，第四是電商運(yùn)營(yíng)的團(tuán)隊(duì)，第五是銷售精英團(tuán)隊(duì)。

這些人或者是團(tuán)隊(duì)比較適合設(shè)立個(gè)人工作室，因?yàn)樗麄兊臉I(yè)務(wù)有比較強(qiáng)的獨(dú)立性，工作成果比較容易量化和考核。

個(gè)人工作室節(jié)稅模式具體怎么操作？為什么可以節(jié)稅？

首先，我們剛才講過(guò)有合適的人員去注冊(cè)成立個(gè)人工作室，個(gè)人工作室和企業(yè)簽訂相關(guān)的服務(wù)外包協(xié)議，企業(yè)把一定的業(yè)務(wù)交給個(gè)人工作室來(lái)完成。

個(gè)人工作室根據(jù)稅務(wù)政策向企業(yè)開具發(fā)票，收取服務(wù)費(fèi)，它可以開專票，也可以開普通發(fā)票。個(gè)人工作室按照稅務(wù)政策的規(guī)定繳納稅，主要涉及到兩個(gè)稅，一是增值稅，二是個(gè)人所得稅。稅收收入完稅以后就支付到個(gè)人賬戶，變成合法的稅后收入。

個(gè)人工作室比較合適的方式是個(gè)體戶，個(gè)體戶的經(jīng)營(yíng)范圍一般是設(shè)計(jì)、咨詢、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)維護(hù)、商務(wù)服務(wù)、信息服務(wù)……

個(gè)體戶一般是年?duì)I業(yè)額不超過(guò)500萬(wàn)，屬于小規(guī)模納稅人，所以它的增值稅應(yīng)該使用三點(diǎn)的征收率，并且現(xiàn)在稅務(wù)政策規(guī)定，如果個(gè)體戶年?duì)I業(yè)額不超120萬(wàn)，月度不超10萬(wàn)是免征增值稅的。

個(gè)人工作室的個(gè)人所得稅一般都是核定征稅的，核定征收的比例通常是在收入的1%到3%之間。當(dāng)然也有一些地方是按照收入的一定比例核定應(yīng)稅所得率，比方說(shuō)通常是7%到12%。

舉一個(gè)簡(jiǎn)單例子，假設(shè)某地對(duì)個(gè)體戶核定的應(yīng)稅所得率是10%，個(gè)體戶開票100萬(wàn)，那么根據(jù)核定10%的應(yīng)稅所得率，它的利潤(rùn)就是100萬(wàn)乘以10%就是10萬(wàn)。如果開票300萬(wàn)，它的利潤(rùn)就應(yīng)該是300萬(wàn)乘以10%，就是30萬(wàn)。

但根據(jù)核定的征收率，計(jì)算出他應(yīng)該得到的利潤(rùn)是10萬(wàn)、30萬(wàn)以后再利用個(gè)體戶5%——35%差額累進(jìn)稅率計(jì)算對(duì)應(yīng)的個(gè)人所得稅。

個(gè)人工作室另外一個(gè)種模式就是利用個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍幾乎跟個(gè)體戶是一樣的。不同的地方在于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)一般可以規(guī)模比較大。

比方說(shuō)它的規(guī)模超過(guò)年?duì)I業(yè)額500萬(wàn)是屬于增值稅一般納稅人，那么對(duì)方開發(fā)票的時(shí)候，它是要開增值稅專用發(fā)票，但是增值稅專用發(fā)票支付費(fèi)用的一方也是企業(yè)方式進(jìn)項(xiàng)可以抵扣的。個(gè)人所得稅一般核定在2%到3.5%之間。

還有一種情況，個(gè)人工作室就采用合伙企業(yè)的模式，合伙企業(yè)規(guī)模也可以超500萬(wàn)，是用于團(tuán)隊(duì)成員比較多的，實(shí)力比較接近的。

比方說(shuō)我們有幾個(gè)大牌的設(shè)計(jì)師，他們實(shí)力比較接近，年薪也比較接近，那么可以設(shè)立一個(gè)合伙企業(yè)，他們都是合伙人，他們是增值稅的一般納稅人，然后交6%的增值稅，個(gè)人所得稅也是核定2%到3.5%之間。

很多人聽了以后，會(huì)想去哪里設(shè)立這樣的個(gè)體戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)？

目前有財(cái)政返還的地方，包括珠海橫琴、西藏等地方，對(duì)于個(gè)體戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)合伙企業(yè)，它需要選擇能夠核定征收個(gè)人所得稅的地方，這種地方個(gè)體戶可選的地方比較多。

如果是合伙企業(yè)，在江西也可以；如果是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，上海都可以找到對(duì)應(yīng)的園區(qū)去落地實(shí)施相關(guān)的服務(wù)方案。

對(duì)于個(gè)體戶個(gè)人工作室這種模式，稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)需要注意到幾點(diǎn)：服務(wù)過(guò)程有記錄，有實(shí)際服務(wù)的成果，并且相關(guān)人員可以通過(guò)委托方式購(gòu)買社保業(yè)務(wù)跟發(fā)票一定要相互對(duì)應(yīng)，合伙企業(yè)還需要考慮連帶法律責(zé)任的問(wèn)題。

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