社保改由稅務(wù)征繳，社保必須按實(shí)際工資申報(bào)嗎？不一定

隨著社保正式劃歸稅務(wù)部門(mén)收繳日期的臨近，不少企業(yè)的HR都在關(guān)心一個(gè)問(wèn)題：有沒(méi)有什么好方法，能夠不按照實(shí)際工資繳納社保但又不違規(guī)？

社會(huì)保險(xiǎn)法規(guī)定“用人單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的本單位職工工資總額的比例繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，記入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金。 職工應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的本人工資的比例繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，記入個(gè)人賬戶(hù)”。也就是說(shuō)，本來(lái)就應(yīng)該按照實(shí)際的工資來(lái)繳納社保的，只不過(guò)以往社保是由稅務(wù)部門(mén)代收，雖然明知道企業(yè)并沒(méi)有完全按照實(shí)發(fā)工資繳納，但由于只是代收，與自身利益關(guān)聯(lián)性不大，往往睜一只眼閉一只眼。而現(xiàn)在直接劃歸稅務(wù)部門(mén)之后，由別人的事變成自己的事了，勢(shì)必會(huì)嚴(yán)格執(zhí)行。加之稅務(wù)部門(mén)基本上掌握了企業(yè)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，企業(yè)想要作假難上加難。

民意基礎(chǔ)不好

這看起來(lái)是一項(xiàng)利國(guó)利民的事情，但對(duì)于按照實(shí)際工資繳納基數(shù)這一規(guī)定，不少的企業(yè)老板和員工并不愿意。為什么會(huì)出現(xiàn)這樣的情況呢？

（一）按照實(shí)際工資繳納社保將會(huì)大大增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)

按照現(xiàn)行的繳納比例，企業(yè)需要承擔(dān)的五險(xiǎn)比例在26.5%左右（各省在某些項(xiàng)目方面可能略有差異），加上住房公積金，總體比例達(dá)到38.5%左右。這是個(gè)什么概念，如果企業(yè)月度員工的工資總額是100萬(wàn)元，但企業(yè)實(shí)際支付的成本是138萬(wàn)多，要多支出將近40萬(wàn)。

企業(yè)是否該承擔(dān)這部分成本呢？

之前在一個(gè)微信群里討論過(guò)這件事情，部分人員認(rèn)為：給員工繳納社保是企業(yè)的義務(wù)，如果這個(gè)都做不到，說(shuō)明這個(gè)企業(yè)不正規(guī)；企業(yè)應(yīng)該琢磨如何提高效率，增強(qiáng)盈利水平，而不是琢磨如何壓縮社保繳納數(shù)額；如果只有少繳納社保才能盈利，那這個(gè)企業(yè)干脆關(guān)門(mén)算了……

這些觀點(diǎn)從理論上來(lái)說(shuō)都對(duì)，但是放到現(xiàn)實(shí)中來(lái)，多少有些不合時(shí)宜，畢竟不同發(fā)展階段所面臨的困難也不一樣，碳排放標(biāo)準(zhǔn)還區(qū)分發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家。

個(gè)人認(rèn)為，企業(yè)給員工繳納社保確實(shí)是義務(wù)，但這個(gè)承擔(dān)的額度要適中。相較于保障員工未來(lái)的利益，在當(dāng)前這個(gè)經(jīng)濟(jì)寒冬，企業(yè)能夠按時(shí)發(fā)放工資、不裁員、不降薪，同時(shí)還能給員工繳納一定額度的社保，保障企業(yè)持續(xù)發(fā)展，這才是應(yīng)當(dāng)提倡的行為。而整個(gè)企業(yè)盈利能力提升又不是短時(shí)間內(nèi)能夠?qū)崿F(xiàn)的，短時(shí)間內(nèi)支出大大增加，可能會(huì)成為壓垮不少企業(yè)的最后一根稻草。

當(dāng)然，如果企業(yè)本身有這個(gè)支付能力但卻不足額繳納，或者少繳納所節(jié)約部分用于老板個(gè)人揮霍而不是用于未來(lái)擴(kuò)大再生產(chǎn)，那另當(dāng)別論。

（二）員工自己也要多支出，但從中獲得的實(shí)惠并不多

老板不愿意還情有可原，為什么一部分員工也不愿意呢？

一方面，社�；鶖�(shù)增加后，員工自己也要多扣繳。

員工個(gè)人要承擔(dān)10%左右，如果全額繳納，個(gè)人每個(gè)月也要多扣繳不少。比如月薪20000的員工，原來(lái)按照最低基數(shù)，每月可能只扣繳300左右，現(xiàn)在要扣繳2000多。雖然這部分是做到個(gè)人賬上，但這些錢(qián)無(wú)法提前支取。尤其是本來(lái)收入就不高的群體，全額繳納扣除的更高，影響當(dāng)下的生活質(zhì)量。

另一方面，企業(yè)繳納的部分并沒(méi)有完全做實(shí)到個(gè)人賬戶(hù)。

就占大頭的養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)來(lái)看，雖然企業(yè)繳納了不少錢(qián)，但更多用做社會(huì)統(tǒng)籌，雖然與員工將來(lái)的養(yǎng)老、醫(yī)療有關(guān)聯(lián)，但這種關(guān)聯(lián)的力度顯然不足。這就導(dǎo)致員工對(duì)于企業(yè)是否足額繳納并不是很在意，在不少人看來(lái)，只要按照行業(yè)平均水平繳納就行了。

如何合理降低社保繳納基數(shù)

那么，在不違反現(xiàn)有法規(guī)的條件下，是否有一些辦法能夠降低社保繳納基數(shù)呢，接下來(lái)將一些方法匯總整理分享給大家，供大家制定方案時(shí)參考：

（一）降低首月工資

按照社保政策規(guī)定，新入職人員其社保基數(shù)是按照入職首月的工資確定。按照這一原則，可以將新員工首月的發(fā)放工資額適當(dāng)降低，差額部分在次月或隨后幾個(gè)月補(bǔ)發(fā)。

比如，員工A的工資是20000，首月將工資做成10000，社�；鶖�(shù)也按10000申報(bào)，剩余的一萬(wàn)在次月以獎(jiǎng)金或其它名目發(fā)放。

按照這一方法，從新員工入職到下次調(diào)整社�；鶖�(shù)期間，都可以按照首月確定的基數(shù)繳納社保。

那對(duì)于老員工怎么辦呢？可以多成立幾個(gè)公司，讓老員工與新公司簽訂勞動(dòng)合同，這樣都可以按照新員工的方法來(lái)操作，一年后又重新與另外一家公司簽訂（先解決當(dāng)下問(wèn)題，一年后看政策走向）。

這一方法目前面臨的兩個(gè)問(wèn)題：

1.員工個(gè)人不愿意。對(duì)員工而言，重新簽訂勞動(dòng)合同意味著其司齡較短，尤其是老員工，一旦被公司辭退，其所獲得賠償金將大大減少。這需要企業(yè)做好員工的思想工作，能否通過(guò)其他方式解決員工的這一擔(dān)憂，但又要避免給員工口實(shí)，后期成為要挾公司的籌碼。

2.政策風(fēng)險(xiǎn)。目前的匯算清繳還主要是針對(duì)稅務(wù)，將來(lái)是否涉及社保補(bǔ)繳，現(xiàn)在尚不得知。而且如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)這樣的操作，可能會(huì)修改相關(guān)規(guī)定以堵漏。

（二）拆分工資構(gòu)成，降低員工在本公司的工資性收入

具體來(lái)看，有三種方式

1.關(guān)聯(lián)公司發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬

將工資中的一部分以勞務(wù)費(fèi)方式體現(xiàn)，員工的收入沒(méi)有降低，但名義上的本公司支付工資數(shù)額降低了。具體操作方面，可以注冊(cè)多家公司，或者關(guān)聯(lián)公司給員工支付勞務(wù)費(fèi)用。

比如員工A的工資是20000，十家外部公司發(fā)放勞務(wù)費(fèi)，每家800元，這樣公司只需要按照12000申報(bào)員工的工資。

需要注意的是，勞務(wù)費(fèi)的扣稅比例與個(gè)稅不同，如果超過(guò)800元，超額部分的扣繳比例會(huì)比較高，需要核算兩者之間的成本，如果所節(jié)省的費(fèi)用不大，這種操作就失去意義了。

2.調(diào)整工資結(jié)構(gòu)，將一部分工資收入轉(zhuǎn)換成非工資性收入

將工資中的一部分以非工資性項(xiàng)目體現(xiàn)，從而降低員工的工資性收入。比如，可以設(shè)置計(jì)生費(fèi)、勞保費(fèi)，具體項(xiàng)目需根據(jù)財(cái)政部關(guān)于工資收入的政策規(guī)定，羅列出企業(yè)可能存在（合理）、但又不屬于工資收入的項(xiàng)目。

需要注意的是，很多企業(yè)目前所設(shè)置的交通、通訊補(bǔ)貼，目前都已經(jīng)作為工資性收入了的（部分地區(qū)會(huì)給予一定額度的扣除），拆分成這些項(xiàng)目也是無(wú)效的。

此外，對(duì)于這部分費(fèi)用，應(yīng)在勞動(dòng)合同中約定工資收入不包含這部分（可以從數(shù)額或者項(xiàng)目方面約定）。

3.將工資中的一部分以費(fèi)用形式來(lái)體現(xiàn)，具體又有三種模式：

（1）員工直接憑票報(bào)銷(xiāo)

這種方式目前運(yùn)用得比較廣泛，員工按照公司規(guī)定憑發(fā)票報(bào)銷(xiāo)。

需要注意的是，合同里面的工資數(shù)額不能包括報(bào)銷(xiāo)的這部分。比如員工A工資是10000，每月報(bào)銷(xiāo)金額為3000，那么勞動(dòng)合同里面約定的工資應(yīng)當(dāng)是7000而不是10000.

另外，報(bào)銷(xiāo)的金額最好不要固定，有零有整，不同月份的略有差異，看起來(lái)像是真正的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)。

此外，采取這種方法時(shí)，需要跟財(cái)務(wù)協(xié)商，明確哪些項(xiàng)目類(lèi)別的發(fā)票可以報(bào)銷(xiāo)。

（2）公司替員工購(gòu)買(mǎi)必須的服務(wù)

針對(duì)一些員工必需的服務(wù)，比如租房，可由企業(yè)與房東簽訂租房合同，員工來(lái)住。這樣既解決了員工的租房問(wèn)題，這部分費(fèi)用還不計(jì)入工資項(xiàng)目。

比如員工A的工資是20000元，每月租房5000元，那就由企業(yè)和房東簽訂租房合同，這樣工資性收入就變?yōu)?5000。

需要注意的是，一旦轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)行為就必須要開(kāi)具發(fā)票，可能會(huì)增加一部分稅點(diǎn)費(fèi)用。但如果增加的稅點(diǎn)不高（比如5%），這種方式對(duì)企業(yè)而言仍然是比較劃算的。

當(dāng)然，除了租房之外，還有租車(chē)，甚至旅游、教育費(fèi)用等項(xiàng)目。

（3）第三方平臺(tái)購(gòu)買(mǎi)福利

除了前面提到的租房、租車(chē)這樣數(shù)額比較大的消費(fèi)之外，企業(yè)還可以購(gòu)買(mǎi)電影院、商超、加油站等地方的消費(fèi)卡，由單位出資購(gòu)買(mǎi)、發(fā)放給員工使用。有些機(jī)構(gòu)的卡可以按一定折扣退回，員工可進(jìn)行套現(xiàn)，變相發(fā)放現(xiàn)金。

此外，還有一些專(zhuān)業(yè)的第三方平臺(tái)，企業(yè)可以購(gòu)買(mǎi)該平臺(tái)的積分，員工可以憑這些積分在平臺(tái)的商城消費(fèi)、甚至還可以直接還信用卡等，能夠給員工帶來(lái)更大的消費(fèi)自由，與正常發(fā)放工資差別不大。

（三）第三方公司代發(fā)工資

將工資的一部分由第三方公司代發(fā)也是一種方式，公司申報(bào)的工資就相應(yīng)的減少了。但第三方公司會(huì)按照一定的比例收取費(fèi)用。

比如員工A的工資是20000，由第三公司發(fā)放10000，這樣公司申報(bào)的工資基數(shù)就是10000.

（四）靈活用工模式

企業(yè)也可以采取比較靈活的用工模式，一部分員工（非關(guān)鍵崗位人員）與第三方勞動(dòng)派遣公司簽訂勞動(dòng)合同，由勞務(wù)派遣公司發(fā)放工資、繳納社保，從而將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給第三方。

當(dāng)然，第三方公司也會(huì)將一部分增加的成本轉(zhuǎn)嫁給用工方，但第三方公司人員較多，可操作的空間更大，他們所需要承擔(dān)的數(shù)額比企業(yè)所承擔(dān)會(huì)相應(yīng)減少。

（五）用特殊人員沖抵工資

企業(yè)也可以找一部分無(wú)需繳納社保的人員沖抵工資，比如實(shí)習(xí)生、退休人員。企業(yè)并不需要他們提供服務(wù)，只是用在報(bào)稅的時(shí)候用以沖抵工資（可以略微給點(diǎn)補(bǔ)償）。

比如公司有10個(gè)人，人均工資20000，總工資200000，找了50個(gè)人，每人可做800的工資，就可以分?jǐn)?0000的工資額，人均可減少4000工資。

這種方法的難點(diǎn)在找人，而且同樣面臨勞務(wù)費(fèi)稅率的問(wèn)題，需要企業(yè)綜合核算成本。

（六）發(fā)放現(xiàn)金

這種方式在早期比較常見(jiàn)，企業(yè)會(huì)存在兩本賬，但在越來(lái)越嚴(yán)格的監(jiān)管形勢(shì)下，這種方式的操作空間越來(lái)越小。

除了上述這些措施外，各地方可能會(huì)有一些特殊的優(yōu)惠政策，需要大家具體了解。

另外，鑒于目前比較嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，如果全部一刀切都按照實(shí)際工資繳納社保，可能會(huì)導(dǎo)致不少企業(yè)關(guān)門(mén)，具體實(shí)施的時(shí)候會(huì)否分步走尚不得而知，大家可靜觀其變。

需要提醒的是，對(duì)于將來(lái)打算上市的公司，最好老老實(shí)實(shí)的按照規(guī)定繳納，一旦采取上述措施，將來(lái)很難通過(guò)審計(jì)。