會(huì)計(jì)不給報(bào)銷因公招待餐費(fèi)，說(shuō)“招待費(fèi)多沒法入賬”，做法對(duì)嗎？

奇怪：會(huì)計(jì)不給老板報(bào)銷因公招待發(fā)生的餐費(fèi)，說(shuō)是招待費(fèi)太多了沒法入賬，這個(gè)做法對(duì)嗎？

答復(fù)：不對(duì)，公司因公發(fā)生的所有費(fèi)用都是允許入賬的。

借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi) 1萬(wàn)元

貸：銀行存款 1萬(wàn)元

四個(gè)提醒：

提醒一：會(huì)計(jì)人員切記不要自作聰明，讓老板去找票來(lái)頂替餐費(fèi)報(bào)銷，這是一種嚴(yán)重的違法行為。

招待費(fèi)多并不可怕，只要是真實(shí)發(fā)生的，都可以入賬。

提醒二：由于業(yè)務(wù)招待費(fèi)在企業(yè)所得稅上有扣除限額，超出部分會(huì)計(jì)別忘記年終匯算清繳做納稅調(diào)增處理。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

提醒三：給老板報(bào)銷因公招待發(fā)生的餐費(fèi)，不會(huì)涉及代扣個(gè)人所得稅的問(wèn)題。若是隨機(jī)送給個(gè)人的禮品等招待費(fèi)是需要代扣20%的個(gè)稅的。

提醒四：以后會(huì)計(jì)人員不要混淆“會(huì)計(jì)入賬”和“稅前扣除”的概念，就比如好多會(huì)計(jì)認(rèn)為白條不能夠入賬，其實(shí)這個(gè)理解是錯(cuò)誤，業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生后取得了白條會(huì)計(jì)上可以入賬，只是企業(yè)所得稅前不得扣除。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的處理

一業(yè)務(wù)招待費(fèi)的賬務(wù)處理

估計(jì)90%的會(huì)計(jì)人員沒有把業(yè)務(wù)招待費(fèi)的賬做對(duì)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)正確的做賬方法是計(jì)入“管理費(fèi)用”，業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得在銷售費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、在建工程、項(xiàng)目成本等科目歸集，已歸集的要調(diào)整至管理費(fèi)用科目。

二業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算范圍大于餐飲費(fèi)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的核算內(nèi)容主要包括四塊：

第一，宴請(qǐng)、娛樂(lè)或工作餐的開支；

第二，贈(zèng)送客人紀(jì)念品、禮品開支；

第三，組織員工和外部人員到旅游景點(diǎn)參觀，門票費(fèi)、交通費(fèi)，還有各類雜費(fèi)開支；

第四，外部業(yè)務(wù)關(guān)系人員到公司出差、調(diào)研、做項(xiàng)目，發(fā)生的差旅費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)等。

有一點(diǎn)要提醒注意，只有本公司員工出差發(fā)生的費(fèi)用才能在差旅費(fèi)里核算，外單位人員來(lái)公司出差，相關(guān)費(fèi)用不能作差旅費(fèi)處理。譬如，公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所做審計(jì)，事務(wù)所的會(huì)計(jì)師來(lái)公司工作發(fā)生的差旅費(fèi)就應(yīng)在業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算。

三并非所有的餐飲費(fèi)都要記作業(yè)務(wù)招待費(fèi)

哪些餐飲費(fèi)可以不在業(yè)務(wù)招待費(fèi)里核算呢？

聊舉幾例：

①員工出差期間，吃飯發(fā)生的餐費(fèi)可以記入差旅費(fèi)；

②公司組織會(huì)議，如年度經(jīng)營(yíng)會(huì)、股東會(huì)、董事會(huì)，與會(huì)期間的餐費(fèi)可記到會(huì)議費(fèi)里面；③員工外出參加培訓(xùn)，參加培訓(xùn)期間發(fā)生的餐費(fèi)，可以記作職工教育經(jīng)費(fèi)；

④公司統(tǒng)一為員工提供工作餐的，工作餐的費(fèi)用可記作職工福利費(fèi)。

還有哪些餐費(fèi)可以不記入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，大家可以繼續(xù)總結(jié)。因?yàn)闃I(yè)務(wù)招待費(fèi)不能全額在企業(yè)所得稅前扣除，總結(jié)得越多等于越能給公司省下企業(yè)所得稅。

需要說(shuō)明的是，會(huì)計(jì)做賬時(shí)不能將業(yè)務(wù)招待費(fèi)隱藏在其他科目中，如將業(yè)務(wù)招待費(fèi)記入差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)。稅務(wù)對(duì)此有較嚴(yán)格的要求，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)中有餐費(fèi)支出的，應(yīng)能提供相應(yīng)的證明依據(jù)。

給大家科普一個(gè)差旅費(fèi)報(bào)銷的小細(xì)節(jié)。員工出差時(shí)本人發(fā)生的餐飲費(fèi)記入差旅費(fèi)即可，出差期間發(fā)生商務(wù)宴請(qǐng)則需記作業(yè)務(wù)招待費(fèi)

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