公司轉(zhuǎn)賬給私人賬戶(hù)金額較大，私人賬戶(hù)要交稅嗎？為什么？

公司轉(zhuǎn)賬給私人賬戶(hù)，私人賬戶(hù)需不需要交稅這個(gè)問(wèn)題，跟金額大小是沒(méi)有關(guān)系的，主要是要看這筆轉(zhuǎn)賬的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)是什么，判斷是否屬于應(yīng)稅行為從而確定需不需要交稅。

我們分兩種情況來(lái)看：

一、私人賬戶(hù)是法人（法人是股東的情況下）或其他股東的賬戶(hù)

我們來(lái)看看會(huì)有哪些情形，以及相應(yīng)的稅收問(wèn)題：

1、借款

公司法人/股東向公司賬戶(hù)借款，在無(wú)借款合同或者未約定利息條款的情況下，或者當(dāng)年納稅年度內(nèi)未歸還，稅務(wù)部門(mén)會(huì)認(rèn)為這是變相地向股東分配了股利，股東則需要補(bǔ)繳個(gè)人所得稅和滯納金，甚至罰款。

關(guān)于個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款長(zhǎng)期不還的處理問(wèn)題：
納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。（財(cái)稅[2003]158號(hào)）

是否認(rèn)定為“利息、股息、紅利所得”主要看借款的用途，與企業(yè)盈虧沒(méi)有關(guān)系！借款不歸，能提供充分證據(jù)證明用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的，不適用于本規(guī)定。

同時(shí)，如果該借款是無(wú)償?shù)模?SPAN style="BOX-SIZING: border-box; BORDER-BOTTOM: 0px; BORDER-LEFT: 0px; PADDING-BOTTOM: 0px; MARGIN: 0px; PADDING-LEFT: 0px; PADDING-RIGHT: 0px; FONT-FAMILY: inherit; VERTICAL-ALIGN: baseline; BORDER-TOP: 0px; FONT-WEIGHT: bold; BORDER-RIGHT: 0px; PADDING-TOP: 0px; font-stretch: inherit">會(huì)被視同企業(yè)向個(gè)人提供貸款服務(wù)，沒(méi)有利息收入也要視同銷(xiāo)售征收企業(yè)所得稅、增值稅及附加稅。

2、營(yíng)業(yè)收入直接轉(zhuǎn)入法人/股東賬戶(hù)

營(yíng)業(yè)收入不經(jīng)過(guò)公司賬戶(hù)，直接打入法人/股東個(gè)人賬戶(hù)，會(huì)被稅務(wù)部門(mén)認(rèn)為公司未確認(rèn)該營(yíng)業(yè)收入，涉嫌逃稅，面臨補(bǔ)繳稅款、滯納金和處罰。

公司的營(yíng)業(yè)收入需要繳納企業(yè)所得稅、增值稅、附加稅，且本應(yīng)該入公司賬戶(hù)的資金轉(zhuǎn)入法人/股東賬戶(hù)，該行為視為分紅，需要按照“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。

如果企業(yè)正常登記入賬，并繳納企業(yè)所得稅、增值稅、附加稅，股東也按要求繳納了個(gè)人所得稅，則不存在風(fēng)險(xiǎn)。

3、分紅

公司賬戶(hù)向法人/股東賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的分紅款項(xiàng)，需要按照“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。

4、投資收回

個(gè)人股東撤資時(shí)，常常以轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金等名目收回款項(xiàng)。但不管以什么名目，都需要按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。

個(gè)人因各種原因終止投資、聯(lián)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等，均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第41號(hào)）

二、私人賬戶(hù)是高管或者員工的賬戶(hù)

我們來(lái)看看會(huì)有哪些情形，以及相應(yīng)的稅收問(wèn)題：

1、工資薪金

公司向員工發(fā)放工資薪金時(shí)，公司作為扣繳義務(wù)人，需要代扣代繳員工的個(gè)人所得稅。

在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)容易犯以下涉稅問(wèn)題：

• 補(bǔ)貼不計(jì)入工資薪金
  

餐補(bǔ)、交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼、生日禮金……福利好的企業(yè)總有各種各樣名目的補(bǔ)貼發(fā)放給員工，讓員工到手工資多一點(diǎn)。

但不屬于稅法規(guī)定的免稅的補(bǔ)貼、津貼，需要?jiǎng)澐植⑷搿肮べY、薪金所得”征稅范圍扣繳個(gè)人所得稅。

實(shí)際操作中，企業(yè)往往因失誤或者僥幸心理，未將補(bǔ)貼計(jì)入工資薪金，導(dǎo)致未按規(guī)定繳納個(gè)稅。結(jié)果是，員工個(gè)人需要補(bǔ)繳稅款，企業(yè)需要承擔(dān)未代扣代繳的責(zé)任，即相應(yīng)產(chǎn)生的罰款。

《稅收征收管理法》第六十九條的規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

• 大量員工零申報(bào)
  

新個(gè)稅法實(shí)施后，個(gè)稅的起征點(diǎn)上調(diào)至5000元（月），很多企業(yè)將員工工資進(jìn)行零申報(bào)了。

但一個(gè)公司大量零申報(bào)正常嗎？這里優(yōu)稅貓要強(qiáng)調(diào)一個(gè)比例問(wèn)題，如果一家企業(yè)與同地區(qū)其他企業(yè)相比，零申報(bào)的比例明顯偏高，就會(huì)被列為高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，離稅務(wù)機(jī)關(guān)上門(mén)檢查也就不遠(yuǎn)了！

• 虛列人員，用于虛列成本或者逃避個(gè)稅
  

很多企業(yè)以前偷偷采用這樣的方式：通過(guò)虛列人員、虛增工資的方式，虛增薪資費(fèi)用，減少企業(yè)利潤(rùn)，從而少繳企業(yè)所得稅。同時(shí)，也通過(guò)虛列人員，分?jǐn)偢咝絾T工的薪水，為高薪員工逃避個(gè)稅。

但自從社保入稅、金稅三期上線后，銀行、社保、稅局信息通暢，該逃稅方式已無(wú)處遁形，成為稅務(wù)稽查重點(diǎn)。一旦被查處，將面臨補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款，甚至刑事責(zé)任。

2、勞務(wù)報(bào)酬

企業(yè)在支付勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，需要注意兩個(gè)點(diǎn)：

• 代扣代繳個(gè)人所得稅
  

目前，多地稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布公告，明確自然人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的，在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅，由款項(xiàng)支付方即扣繳義務(wù)人在支付依法所得時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅。（各地稅務(wù)局《關(guān)于自然人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》）

如未按規(guī)定繳納個(gè)稅，個(gè)人需要補(bǔ)繳稅款，企業(yè)也需要承擔(dān)未代扣代繳的責(zé)任。

• 索要合規(guī)發(fā)票
  

企業(yè)支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，需要取得合規(guī)發(fā)票，才能作為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證。如未取得，將使得企業(yè)利潤(rùn)虛高，多繳納企業(yè)所得稅。

3、報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用（員工借支）

報(bào)銷(xiāo)是企業(yè)日常最常見(jiàn)的事務(wù)，但因?yàn)椴僮麟y度小，重復(fù)度高，許多財(cái)務(wù)人員不重視，從而導(dǎo)致了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

• 發(fā)票審核不嚴(yán)，導(dǎo)致假票、廢票入賬

假票、廢票入賬，稅務(wù)局會(huì)認(rèn)為企業(yè)利用虛開(kāi)發(fā)票，少繳企業(yè)所得稅。

• 將補(bǔ)貼等薪酬類(lèi)支出當(dāng)作報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用處理

前文講過(guò)，補(bǔ)貼/補(bǔ)助需要?jiǎng)澐植⑷搿肮べY、薪金所得”征稅范圍扣繳個(gè)人所得稅，如果將補(bǔ)貼/補(bǔ)助劃入報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用，涉嫌少繳個(gè)稅。

最后，優(yōu)稅貓?zhí)嵝岩痪洌喝缃窠鹑到y(tǒng)數(shù)據(jù)比對(duì)功能強(qiáng)大，再加上大額交易報(bào)告新規(guī)，公轉(zhuǎn)私的走賬形式已成為稅務(wù)稽查重點(diǎn)。當(dāng)公轉(zhuǎn)私行為發(fā)生時(shí)，應(yīng)合法合規(guī)處理涉稅問(wèn)題，不可心存僥幸，打著擦邊球，行偷稅漏稅之實(shí)。想要節(jié)稅，應(yīng)該選擇合法合規(guī)的稅務(wù)籌劃，不妨咨詢(xún)優(yōu)稅貓。

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