很多會(huì)計(jì)人員認(rèn)為沒有取得的發(fā)票的支出，就不能入賬。這種觀點(diǎn)其實(shí)是不正確的。會(huì)計(jì)處理遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制，不管有沒有取得發(fā)票，屬于當(dāng)期發(fā)生的支出，都應(yīng)該在當(dāng)期計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用。如果在發(fā)生當(dāng)期，由于沒有取得發(fā)票，入賬金額不確定，需要先暫估入賬。接下來(lái)，小億給大家講幾個(gè)暫估入賬的常見問題。
1、購(gòu)進(jìn)貨物，貨到票未到，如何進(jìn)行賬務(wù)處理？（1）貨物已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未收到發(fā)票的先暫估入庫(kù)：借：庫(kù)存商品（估價(jià)不估稅，即不含進(jìn)項(xiàng)稅的金額）
提醒：實(shí)務(wù)中處理比較靈活，如果企業(yè)取得普票或者一般納稅人取得專票不用于抵扣的情形下，暫估的金額可以直接按照含稅的金額入賬的。如果企業(yè)不確定后續(xù)是取得專票還是普票，建議按照不含稅金額暫估哦。（2）取得發(fā)票后，先紅字沖銷原賬務(wù)處理，然后做如下處理： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（一般納稅人取得專票時(shí)才涉及）（3）暫估入庫(kù)的商品已銷售，若暫估的金額與實(shí)際發(fā)票金額不一致，需要調(diào)整已售商品的成本：①若賬上多暫估了，等于是多結(jié)轉(zhuǎn)了成本，需要沖減成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（負(fù)數(shù)）②若賬上少暫估了，等于是少結(jié)轉(zhuǎn)了成本，需要補(bǔ)結(jié)轉(zhuǎn)成本：
提醒：實(shí)務(wù)中，有些企業(yè)暫估材料金額跟發(fā)票金額一致的話，可能不單獨(dú)再做賬務(wù)處理了，會(huì)將采購(gòu)發(fā)票直接附到暫估憑證中，但從賬務(wù)規(guī)范角度考慮，建議沖銷原分錄，重新按照發(fā)票入賬喲。2、固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)暫估入賬后價(jià)值調(diào)整，該如何賬務(wù)處理？固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)暫估入賬后如果價(jià)值需要調(diào)整，需要按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值。具體處理為：借：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)（增加或減少的部分，減少的部分以負(fù)數(shù)或相反分錄反映）
提醒：固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)暫估入賬后如果價(jià)值調(diào)整，一般不需要再調(diào)整原已計(jì)提的折舊額，后續(xù)計(jì)提折舊時(shí)按照調(diào)整后的入賬價(jià)值扣除已計(jì)提的累計(jì)折舊后的余額，根據(jù)剩余使用年限進(jìn)行分?jǐn)傆?jì)算。如果會(huì)計(jì)人員想要讓賬務(wù)更清晰，也可以調(diào)整一下。3、暫估入庫(kù)的成本，次年匯算清繳前收到發(fā)票，是否需要調(diào)賬？暫估入庫(kù)的成本，匯算清繳前收到發(fā)票，是否需調(diào)賬要區(qū)別不同的情況處理：（1）如果暫估的成本和發(fā)票一致，不需要調(diào)整賬務(wù)處理，可直接將發(fā)票附到原來(lái)的憑證后面，匯算清繳時(shí)進(jìn)行扣除即可；（2）如果暫估的成本和發(fā)票不一致，涉及調(diào)賬，可以先沖銷去年入賬的成本，然后按照發(fā)票金額確認(rèn)成本在稅前扣除（因跨年使用以前年度損益調(diào)整科目）或賬務(wù)上直接就差額部分通過”以前年度損益調(diào)整“科目調(diào)整。4、以前年度已暫估的成本，后續(xù)確定無(wú)法取得發(fā)票，是否需要調(diào)賬？以前年度的成本費(fèi)用已暫估入賬但未取得發(fā)票，企業(yè)所得稅匯算清繳已納稅調(diào)增，后續(xù)確定無(wú)法取得發(fā)票，需要分情況處理：（1）若暫估入賬的成本費(fèi)用與企業(yè)的實(shí)際支出金額無(wú)差異，賬務(wù)上不需要進(jìn)行沖回處理，以前年度匯算清繳已調(diào)增的部分無(wú)需調(diào)整；（2）若暫估入賬的成本費(fèi)用與企業(yè)的實(shí)際支出金額有差異，只需調(diào)整差額部分，差異金額較大賬務(wù)上可通過“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整；差異金額較小實(shí)務(wù)中也可以直接計(jì)入當(dāng)期損益進(jìn)行調(diào)整。差額部分規(guī)范需修改以前年度匯算清繳報(bào)表來(lái)調(diào)整企稅。
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