| 2021年匯算清繳即將到來，以下事項財務(wù)小伙伴們務(wù)必知悉！2020年，疫情的到來使我們企業(yè)的經(jīng)營和生活都發(fā)生了很大的變化，疫情當下全國各地的伙伴紛紛伸出援手進行支援；很多企業(yè)捐贈設(shè)備、防疫物資……那對于企業(yè)發(fā)生的捐贈問題，所得稅前能否扣除是如何規(guī)定的呢？那今天我們通過一個案例來了解發(fā)生捐贈支出我們應(yīng)如何填寫申報表。
風(fēng)華企業(yè)2020年發(fā)生符合條件的教育公益性捐贈，成本為50萬元，不含增值稅市場價為100萬元，增值稅適用稅率13%，2020年度的利潤總額為900萬元。假設(shè)該企業(yè)無其他捐贈支出和以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的可扣除捐贈額。 借：營業(yè)外支出—公益性捐贈支出 63
貸：庫存商品 50
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13
1、因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。
此時，會發(fā)現(xiàn)公益性捐贈支出，會計上計入63萬元，但是稅法認可的是113萬元，產(chǎn)生了稅會差異，需要進行納稅調(diào)整。
2、企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
2020年度該企業(yè)的公益性捐贈支出稅前扣除限額為108萬元（900萬×12%），稅法上認可的營業(yè)外支出-公益性捐贈支出113萬，準予2020年稅前扣除公益性捐贈108萬元，當年調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬元，可結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除的捐贈額5萬元。
1、 在《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》（A105070）填入相關(guān)內(nèi)容。特別注意：本次填表說明對于第 1 列“賬載金額”進行明確：填報納稅人計入本年損益的公益性捐贈以外的其他捐贈支出金額，包括該支出已通過《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）第 30 行“（十 七）其他”進行納稅調(diào)整的金額。所以應(yīng)填寫113萬元。
2、 會計計入營業(yè)外支出，企業(yè)所得稅需要視同銷售，需要填寫A105010。 A105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)
特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表
3、稅法與會計產(chǎn)生差異，需要填寫A105000。
A105000 納稅調(diào)整項目明細表
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