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出口退稅知識(shí)小結(jié) |
| 發(fā)布者：江海會(huì)計(jì) 發(fā)布時(shí)間：2015-01-10 閱讀：4666次 |
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免稅店的退稅手續(xù)
中國免稅品公司統(tǒng)一以含稅價(jià)向生產(chǎn)廠家購貨再調(diào)撥給免稅店，并存入經(jīng) 海關(guān) 批準(zhǔn)的免稅店專用保稅倉庫;免稅店售出貨物后，填寫《出口貨物退(免)稅申報(bào)表》，并提供下列單證，向 出口退稅 的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退稅。
(1)中國免稅品公司開具的 增值稅 專用 發(fā)票 及 增值稅 、消費(fèi)稅專用稅票外貿(mào)知識(shí)
(2)加蓋中國免稅品公司報(bào)關(guān)專用章的國產(chǎn)品進(jìn)入免稅店保稅庫的 報(bào)關(guān)單 識(shí)
(3) 海關(guān) 對(duì)國產(chǎn)品的核銷證明外貿(mào)知識(shí)
對(duì)國產(chǎn)卷煙，凡列入國家卷煙免稅計(jì)劃內(nèi)的，由中國免稅品公司憑 北京 國家稅務(wù)局核簽的《準(zhǔn)予免稅購 進(jìn)出口 卷煙證明》，免稅向卷煙廠收購，免稅銷售給免稅店后， 北京 市國家稅務(wù)局憑主管卷煙廠征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)核簽的《出口卷煙已免稅證明》，發(fā)函 通知 主管免稅店退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已免稅卷煙進(jìn)行管理。主管免稅店退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)入管理后，根據(jù)加蓋中國免稅品公司報(bào)關(guān)專用章的卷煙進(jìn)入免稅店保稅庫的 報(bào)關(guān)單 ，向北京市國家稅務(wù)局復(fù)函，北京市國家稅務(wù)局接到復(fù)函后工作結(jié)束。免稅店銷售卷煙后憑上述2、3兩項(xiàng)單證向主管其退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理核銷。
退免稅的網(wǎng)上申報(bào)簡(jiǎn)介
出口退稅 網(wǎng)上申報(bào)是指出口企業(yè)把出口退稅預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)傳遞到稅務(wù)部門預(yù)審，并接收稅務(wù)部門反饋的預(yù)審結(jié)果，從而避免發(fā)現(xiàn)申報(bào)數(shù)據(jù)有誤后，企業(yè)辦稅員必須來回奔波的現(xiàn)象發(fā)生。企業(yè)對(duì)數(shù)據(jù)修改后，傳遞正式申報(bào)數(shù)據(jù)給稅務(wù)部門審核，接收稅務(wù)部門反饋審核通過的退稅額，及時(shí)地掌握退稅情況。整個(gè)業(yè)務(wù)流程都在網(wǎng)上進(jìn)行，可大大提高企業(yè)申報(bào)質(zhì)量，達(dá)到加快退稅進(jìn)度，增強(qiáng)退稅信息透明度的目標(biāo)。
出口退免稅的計(jì)算
一、出口退免稅的增值稅計(jì)算方法
1、免、退稅，對(duì)本壞節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額退稅
(1)計(jì)算方法：
單票對(duì)應(yīng)法：應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅的購進(jìn)金額X退 稅率
加權(quán)平均法：應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量X加權(quán)平均單價(jià)X退 稅率
從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的出口貨物：
應(yīng)退稅額=普通 發(fā)票 所列(含增值稅)銷售金額/(1+征收率)X退稅率
(2)適用范圍：外貿(mào)企業(yè)和實(shí)行外貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì) 制度 的工貿(mào)企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)等。
2、先征后退，先依據(jù)出口貨物離岸價(jià)征稅，等到單證齊全后予以退稅。
(1)計(jì)算方法：應(yīng)退稅額=出口貨物離岸價(jià)X外匯人民幣牌價(jià)X退稅率
(2)適用范圍：沒有 進(jìn)出口 經(jīng)營(yíng)權(quán)而委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)(2002年1月1日起一律實(shí)行免、抵、退稅 辦法 )。
3、免、抵、退稅，即對(duì)本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣，不足抵扣部分實(shí)行退稅，適用于有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)和外商投資企業(yè)。
4、免、抵稅，即對(duì)本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣。適用范圍：國家列名的鋼鐵企業(yè)銷售以產(chǎn)頂進(jìn)鋼材。
5、免稅，即對(duì)出口貨物直接免征增值稅和消費(fèi)稅。適用于 來料加工 等貿(mào)易形式和出口有特殊 規(guī)定 的指定貨物以及小規(guī)模納稅人出口貨物等。對(duì)于在內(nèi)銷環(huán)節(jié)已免稅的貨物，出口也不退稅。
二、出口退免稅消費(fèi)稅的計(jì)算方法
1、免稅
(1)計(jì)算方法：
從價(jià)定率征收的，應(yīng)免消費(fèi)稅=出口銷售收入X消費(fèi)稅稅率
從量定額征收的，應(yīng)免消費(fèi)稅=出口銷售數(shù)量X消費(fèi)稅單位稅額
(2)適用范圍：有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品。
2、 先征后退
(1)計(jì)算方法：
從價(jià)定率征收的，應(yīng)退消費(fèi)稅=出口銷售收入X消費(fèi)稅稅率
從量定額征收的，應(yīng)退消費(fèi)稅=出口銷售數(shù)量X消費(fèi)稅單位稅額
(2)適用范圍：
沒有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的其他生產(chǎn)企業(yè)委托出口的應(yīng)稅消費(fèi)品(20002年1月1日起免征消費(fèi)稅)
3、 退稅
(1)計(jì)算方法：
從價(jià)定率征收的，應(yīng)退消費(fèi)稅=出口銷售收入X消費(fèi)稅稅率
從量定額征收的，應(yīng)退消費(fèi)稅=出口銷售數(shù)量X消費(fèi)稅單位稅額
(2)適用范圍：外貿(mào)企業(yè)收色后出口的應(yīng)稅消費(fèi)品。 |
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